Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Самые новые

Значок файла Основы микропроцессорной техники: Задания и методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 200400 «Промышленная электроника», обучающихся по сокращенной образовательной программе: Метод. указ./ Сост. Д.С. Лемешевский. – Новокузнецк: СибГИУ, 2003. – 22 с: ил. (4)
(Методические материалы)

Значок файла Организация подпрограмм и их применение для вычисления функций: Метод. указ./ Сост.: П.Н. Кунинин, А.К. Мурышкин, Д.С. Лемешевский: СибГИУ – Новокузнецк, 2003. – 15 с. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Оптоэлектронные устройства отображения информации: Метод. указ. / Составители: Ю.А. Жаров, Н.И. Терехов: СибГИУ. –Новокузнецк, 2004. – 23 с. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Определение частотных спектров и необходимой полосы частот видеосигналов: Метод указ./Сост.: Ю.А. Жаров: СибГИУ.- Новокузнецк, 2002.-19с., ил. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Определение первичных и вторичных параметров кабелей связи: Метод. указ./ Сост.: Ю. А Жаров: СибГИУ. – Новокузнецк, 2002. – 18с., ил. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Операционные усилители: Метод. указ. / Сост.: Ю. А. Жаров: СибГИУ. – Новокузнецк, 2002. – 23с., ил. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Моделирование электротехнических устройств и систем с использованием языка Си: Метод указ. /Сост. Т.В. Богдановская, С.В. Сычев (7)
(Методические материалы)

Каталог бесплатных ресурсов

ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

5.1. ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на коррес­пондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадицион­ных банковских услуг. Ссудный бизнес включает два составных элемента — предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим бан­кам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специ­ализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента. Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплачен­ных векселей, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются фактоpингoвыe операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать непогашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее сто­имости. Его размер складывается из двух элементов: 1) процента за использование кредитных ресурсов банка за период от покупки им неоплаченного требования до поступления платежа и 2) комиссионного вознаграждения за услугу, величина которого колеблется в зависимости от риска, связанного с видом факторинговой операции. Поскольку комиссия при факторинговых операциях сопряжена с процентными

 

104

 

платежами за стоимосгь ресурсов, и размер дискета устанавливается в проценте от стоимости требования, доход от факторинговых операций обычно относят к процентным доходам банка. Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за вы­полнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязу­ясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентс­ких услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размеще­нию его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой опера­ции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграж­дение банка. Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элемен­тов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторичном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с приватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эмитентов, комиссии за услуги по привати­зации (доведение до требуемых стандартов отчетности приватизиру­емого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций. ведение реестра). Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита, банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержа­ния имиджа, получения выгодных услуг и т.д. Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следу­ющих формах: • комиссионное вознаграждение за: а) открытие счета; б) ведение счета; • фиксированная комиссия за период (в денежных единицах): • комиссия с оборота (% от оборота); в) предоставление выписок об операциях по счету; г) закрытие счета; д) осуществление операций по выдаче наличных дсне( или расчет­ного характера.

 

105

 

 Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждений. Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процент­ной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо. Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разо­выми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В против­ном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка. Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в форме комиссий от услуг банка; 3) прочие виды (доходы от операций на рынке в виде курсовых разниц, разницы между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка номинала ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки. Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, при кредитных и факторинговых операциях банк может получать одновремен­но процентные платежи и комиссию. Комиссии за разные услуги могут объединяться. Например, комиссионные за организацию займа или раз­мещение облигаций могут включать плату за консультирование. Послед­няя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится. Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику. Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во времен­ное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский и т.д.), видах кредитных учреждений (учетный процент Центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставки денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставки по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т.д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т.д.). Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учи-

 

106

 

тываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. От­клонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под вли­янием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налого­обложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покры­вать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски. Комиссия — название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова “comissio” (поруче­ние). В основе определения ее размера лежит себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Необходим регулярный контроль за фак­тической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены. На этой основе решается вопрос о мероприятиях по снижению себестоимости услуг, по направлению развития услуг и т.д. При современном учете до 1998 г. почти все доходы коммерческого банка учитывались на счете 960 “Операционные и разные доходы”. Для учета доходов в виде штрафов, пени и неустоек, полученных банком, открывается счет 969. Для отдельных видов дохода открывались счета аналитического учета к счету 960: “Начисленные и полученные проценты по ссудам”; “Полученная плата за кредитные ресурсы, предоставленные другим банкам”, “Проценты, полученные по счетам иностранных корреспонден­тов”; “Проценты, полученные по гарантийным и акцептным операциям”; “Комиссия по иностранным операциям”; “Доходы от операций с ино­странной валютой”; “Плата за работу по размещению ценных бумаг”, “Доходы от сдачи имущества в аренду, от факторинговых операций, от услуг населению”; “Разница между номинальной и продажной сто­имостью реализованных акций банка” и т.д. Группировка и виды доходов, отражаемых на счетах аналитического учета, у каждого банка могли быть свои. В зависимости от организации аналитического учета коммерческие банки могут выделять или нет отдельные виды доходов. При такой системе учета нельзя оценить структуру дохода банка по его официальной отчетности. С 1998 г. вводится новый План счетов, который предусматривает обязательное отражение на отдельных балансовых счетах второго поряд­ка следующих доходов: проценты, полученные за предоставленные кре­диты (сч. 70101); доходы, полученные от операций с ценными бумагами (сч. 70102); доходы, полученные от операций с иностранной валютой (сч. 70103); дивиденды полученные (сч. 70104); доходы по организациям банков (сч. 70105); штрафы, пени, неустойки полученные (сч. 70106); Другие доходы (сч. 70107). Некоторые виды доходов банка относятся не на доходные счета, а сразу на счет 980 “Прибыли и убытки отчетного года”'. К этим доходам относятся, например, доходы от долевого участия в деятельности других

____

' До 1998 г. — счет 980, с 1998 г. — счет 70301.

 

107

 

 юридических лиц; возмещение причиненных банку убытков; возврат ранее списанных на убытки ссуд; доход от реализации имущества; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доход от ре­ализации залога. Таким образом, по способу учета все доходы можно разделить на две группы: 1) доходы, учитываемые на доходных счетах, и 2) доходы, относимые на счет “Прибыли и убытки отчетного года”. Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К от­носительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непре­двиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от ва­лютных операций. Желательным направлением развития банка яв­ляется рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия зна­чительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

5.2. РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА Расходы коммерческого банка можно классифицировать по форме и способу учета. По форме различаются процентные доходы, беспроцентные и прочие расходы. Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиен­там по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам. Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операцион­ных расходов и все расходы на содержание аппарата управления. Прочие расходы связаны с созданием резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов, убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества банка и т.д. По способу учета до 1998 г. выделялись три группы расходов: 1) операционные и разные расходы банка, учитываемые на счете 970; 2) расходы на содержание аппарата управления, отражаемые на счете 971; 3) штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком, относимые на счет 979. К операционным и разным расходам банка (счет 970) относилась часть налогов, уплачиваемых банком, уплачиваемые проценты за привле­ченные ресурсы, амортизация основных фондов, износ МБП и нематери­альных активов, расходы по аренде, на рекламу, оплату услуг вычис­лительных центров, почтовые и телеграфные расходы, плата за обучение,

 

108

 

за бланки, магнитные носители информации, упаковочные материалы и некоторые другие затраты некапитального характера. Как видно из этого перечня, операционные расходы делятся на процентные, беспроцентные и прочие. К операционным расходам банка, учитываемым на счете 970, от­носили только часть налогов банка: налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств, налог на землю, налог на добавленную стоимость, специальный налог в фонды финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства. Все это — налоги, относимые на себестоимость банковских операций. Налог на прибыль в отличие от перечисленных операций уплачивается из балансовой прибыли банка, т.е. является одним из направлений ее распределения. Ко второй группе — расходы на содержание аппарата управления (сч. 971) — относилась зарплата, премия и другие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, перечисления в фонды социального назначения, расходы по содержанию зданий, оборудования и легковых автомобилей, на охрану, представительские, командировочные и кан­целярские расходы и др. По характеру эта группа расходов относится к беспроцентным расходам. С 1998 г. новый План счетов предусматривает разделение перечис­ленных операционных расходов на несколько групп, для которых открываются самостоятельные балансовые счета второго порядка: про­центы, уплаченные за привлеченные кредиты (сч. 70201) проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (сч. 70202), проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (сч. 70203), расходы по операциям с ценными бумагами (сч. 70204 расходы по операциям с иностранной валютой (сч. 70205), друг-расходы (сч. 70209). Расходы на содержание аппарата управления почти в прежнем объеме будут учитываться с 1998 г. на счете 70207, а штрафы, пени и неустойки — на счете 70208. Таким образом, новая система учета дает более детальную группировку расходов по качественному признаку, позволяет разделить процентные и беспроцентные расходы, т.е. обеспечивает более полную информацию о деятельности банка. Некоторые расходы могут относиться на расходные счета банка, т.е. на себестоимость его операций, в пределах Законодательных норм. По российскому законодательству это — расходы на командировки, компенсации за служебные поездки на личных автомобилях, представительские расходы, расходы на рекламу, процентные расходы на оплату межбанковского кредита. Выделяется также группа расходов, относящаяся непосредственно на счет “Прибыли и убытки отчетного года”: убытки от хищений, просчеты и недостачи по кассовым операциям, убытки от принятия неплатеже­способных и фальшивых денежных знаков и монеты. Все эти расходы по содержанию представляют прямые убытки банка.

 

109

 

 5.3. ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА Процентная маржа — разница между процентным доходом и рас­ходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплачен­ными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое “бремя” — превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, т.е. часть общебанковских расходов, банковские риски. Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях, а также рядом финансовых коэффициентов. Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходам, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам. Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими факторами: • объемом кредитных вложений и других активных операций, прино­сящих процентный доход; • процентной ставкой по активным операциям банка; • процентной ставкой по пассивным операциям банка; • разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); • долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка; • долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход; • соотношением между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; • структурой привлеченных ресурсов; • способом начисления и взыскания процента; • системой формирования и учета доходов и расходов; • темпами инфляции. Имеются значительные различия между отечественными и зарубеж­ными стандартами учета процентных доходов и расходов банка, которые влияют на размер процентной маржи. Процентные доходы и расходы по нашей системе учета отражаются в отчетности по моменту поступления их на счет или списания со счета банка. По зарубежным стандартам в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду независимо от времени отражения операций. Например, российский коммерческий банк производит начисление процентов в свою пользу или в пользу клиента 28-го числа каждого месяца. При нашей системе учета в доходы и расходы банка за май войдут проценты, начисленные за период с 28 апреля по 28 мая. В результате майская прибыль будет сформирована частично за счет процентного дохода и расхода, относящегося к апрелю (с 28 по 30 апреля).

 

110

 

При зарубежной системе учета в майскую отчетность войдут процент­ные доходы и расходы, относящиеся только к маю. Они будут склады­ваться из процентных доходов за 1—27 мая, зачисленных на счет банка и доходов за 28—31 мая, на которые банк имеет право, но еще не поступившие на счет банка. Аналогично будет определяться структура расходов за май. Доходы и расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, называются наращенными. Размер наращенных процентов определяется следующим образом:

 

 

В нашем примере период наращивания — с 28-го числа и до конца месяца. Разница между процентной маржей при российской и зарубежной системе учета составит: (проценты начисленные и полученные банком, относящиеся к предыдущему периоду, минус проценты, фактически уплаченные банком, относящиеся к предыдущему периоду) — (проценты наращенные и причитающиеся банку за отчетный период минус процен­ты наращенные и подлежащие уплате банком) + (проценты начислен­ные, но не уплаченные клиентами в отчетном периоде из-за отсутствия средств). Наращенные проценты не могут рассматриваться как реальный доход или расход банка. Это только право на доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Поэтому рост процентной маржи за счет наращенных процентов не может рассматриваться как положи­тельное явление. Требуется тщательный критический анализ форм организации кредитных отношений, приводящих к значительному раз­меру наращенных процентов. В зарубежной практике при просроченной более 90 дней задолженности по процентным платежам наращивание процентов прекращается. В нашей практике на размер

Размер файла: 666.94 Кбайт
Тип файла: rar (Mime Type: application/x-rar)
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров