Налоговый учет и отчетность. Учебное пособие

Введение
Происходящие кардинальные изменения в развитии российской
экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на
постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по
налогообложению. Поэтому высшие учебные заведения в процессе обучения
студентов специальности «Налоги и налогообложение» должны уделять
значительное внимание их практической подготовке.
Данное учебное пособие разработано с целью приобретения
профессиональных навыков исчисления федеральных, региональных и местных
налогов и сборов у студентов, которые должны:
- знать Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в
соответствии с ним нормативно-правовые акты о налогах, а также
нормативные акты, изданные органами исполнительной власти, по
вопросам, связанным с налогообложением;
- уметь использовать методику исчисления конкретного налога и
применять теоретические знания при заполнении всех необходимые форм
документов: книги покупок и книги продаж, налоговых регистров,
налоговых деклараций (налоговых расчетов;

- анализировать и обобщать результаты налоговых начислений.
Состояние налогового учета на сегодняшний день можно
охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в Налоговом
кодексе, и методических рекомендаций по применению этой главы.
Учебное пособие составлено с соответствии с требованиями российского
законодательства по состоянию на 01.01.2006 года.

1. Сущность и принципы налогового учета
1.1 Понятие налогового учета
Понятие «налоговый учет» впервые определено во 2 части Налогового
кодекса, а конкретно 25 главе «Налог на прибыль организаций». В связи с
принятием Государственной Думой Российской Федерации главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации произошли кардинальные
изменения в системе формирования налоговой базы по налогу на прибыль
организаций. До введения в действие главы 25 показатели, необходимые для
исчисления налога на прибыль, формировались на основании данных
бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились
непосредственно в налоговые декларации. Согласно требованиям главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого
отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных
налогового учета. Таким образом, официально было закреплено понятие
"налоговый учет".
В соответствии с положениями ст. 313 Налогового кодекса налоговый
учет представляет собой систему обобщения информации для определения
налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным
Налоговым кодексом.
Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более
широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на
прибыль и все остальные налоги – прежде всего, конечно НДС, НДФЛ и ЕСН, а
также другие налоги. Ведь при формировании учетной политики необходимо
учесть и эти налоги, так как платить необходимо по всем налогам
распространяющимся на деятельность организации вне зависимости от формы
собственности и направления деятельности. Отчетность по этим налогам также
существует и в ближайшее время не исчезнет.
Обозначенная в ст. 313 НК РФ цель ведения налогового учета
свидетельствует о его конкретной цели — информационном обеспечении
формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации. В то же
время согласно ст. 1 Закона № 129-ФЗ основными задачами бухгалтерского
(финансового) учета являются: