Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Особенности прямых налогов и их виды в Украине

 

Прямыми являются налоги, которые устанавливаются непосредственно на доходы и имущество плательщиков и платятся ими из собственных поступлений денежных средств.

Виды прямых налогов, их плательщики, размер и порядок взыскания устанавливаются в законодательном порядке.

В настоящее время в Украине установлены такие виды прямых налогов:

-                  на прибыль предприятий;

-                  на доходы физических лиц;

-                  плата (налог) на землю;

-                  с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

-                  плата за воду;

-                  фиксированный налог и др.

Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Налог на прибыль.  Балансовая прибыль предприятия - это общая сумма его прибыли от всех видов деятельности за отчетный период, полученная как на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее границами, которая отображена в его балансе и включает прибыль от реализации продукции(работ, услуг), в том числе продукции вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют отдельного баланса, основных фондов, не материальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей, других видов финансовых ресурсов и материальных ценностей, а также прибыль от арендных операций, а также от внереализационных операций [1].

Налогоплательщики:

1.                 Субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные организации в части осуществления хозрасчетной деятельности, банки (кроме Национального банка Украины и его учреждений, за исключением хозрасчетных заведений), которые являются юридическими лицами согласно законодательству Украины, международные организации, которые не имеют иммунитета и дипломатических привилегий и осуществляют предпринимательскую деятельность в Украине.

2.                 Национальный банк Украины и его учреждения (за исключением хозрасчетных) платят в государственный бюджет сумму превышения валовых доходов над расходами согласно смете расходов, утвержденной Верховной Радой Украины. В структуре налоговых систем большинства развитых стран мира важное место принадлежит личному подоходному налогу.

Поступления от корпоративного подоходного налога составляют незначительную частицу в доходной части бюджетов большинства развитых стран, однако, этот вид налогов играет важную регулирующую роль.

Структурные изменения, которые состоялись и происходят в налоговых системах большинства цивилизованных стран, касаются в основном перераспределения роли таких прямых налогов, как подоходный налог с граждан и налог с прибыли предприятий (корпораций). Причем их роль зависит, главным образом, от уровня экономического развития страны.

Распределение поступлений подоходных налогов между физическими и юридическими лицами в странах с различными экономическими системами неодинаково.

На Западе налог с прибыли корпораций (акционерных обществ) имеет высокий уровень развития. С развитием акционерной формы собственности прибыль стала важным объектом налогообложения, а поэтому требует особых форм обложения. При этом в настоящее время учитывается ее последующее распределение на дивиденды и прибыль, которая направляется на развитие корпорации или в резервные фонды. При частной форме собственности как к владельцу, так и к наемным рабочим и служащим применяется индивидуальный подоходный налог (соответственно объектом налогообложения выступает прибыль владельца или заработная плата рабочих и служащих).

Действующий в данное время в Украине налог на прибыль предприятий имеет значительное внешнее подобие налога на прибыль корпораций зарубежных стран. И действительно, фактически все действующие предприятия теперь по организации несут в себе в большей мере признаки коллективной формы собственности, то есть их прибыль имеет явные признаки коллективной прибыли. Однако в отличие от Европейских государств прибыль предприятий, основанных на частном капитале, облагается налогом с прибыли также, как и акционерных обществ. В Украине отношения собственности еще не приняли такого уровня развития, чтобы можно было четко определить объект налогообложения, исходя из применяемого подхода в странах с развитой рыночной экономикой.

В основном мероприятия, проведенные как нашей страной, так и большинством цивилизованных стран, направлены на реформирование налоговой системы и сосредоточение именно на прибыльном налогообложении, потому что оно исполняет роль важнейшего фискального и регулирующего института государства.

В странах с развитой рыночной экономикой основным прямым средством централизации ВНП в бюджет является личный подоходный налог. Но одним из главных регуляторов производственно-хозяйственных процессов является налог на прибыль корпораций. При этом существует усточчивая тенденция к уменьшению удельного веса данного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Но во многих постсоциалистических странах Восточной Европы и странах СНГ доля налога на прибыль предприятий в доходной части бюджета превышает долю подоходного налога с граждан.

Аналогичная ситуация наблюдается и в Украине. В сравнении с подоходным налогом с граждан налог с прибыли предприятий имеет в прибылях бюджета Украины большой удельный вес. Кроме того, стоит обратить внимание, что доля налога с прибыли и бюджетных поступлений имеет тенденцию к увеличению, а доля подоходного налога с граждан, напротив, - к уменьшению.

Подоходный налог с граждан. Плательщиками подоходного налога являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства как те, которые имеют, так и те, которые не имеют постоянного места проживания в Украине.

Объектом налогообложения у граждан, которые имеют постоянное место проживания в Украине, является совокупный облагаемый налогом доход за календарный год, полученный ими из разных источников как на территории Украины, так и за ее границами.

У граждан, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, объектом налогообложения являются доходы, получаемые из источников в Украине.

Налог на промысел. Плательщиками налога на промысел являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, если они не зарегистрированы как субъекты предпринимательства и осуществляют несистематическую (не более четырех раз на протяжении календарного года) продажу произведенной, переделанной и купленной продукции, вещей, товаров.

Плата за специальное использование недр при добычу полезных ископаемых. Плательщиками являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм стоимости, включая предприятия, которые осуществляют добычу полезных ископаемых. Плата введена с целью обеспечения рационального, комплексного использования недр для удовлетворения потребностей в минеральном сырье, охраны недр, гарантирования при пользовании недрами безопасности людей, имущества и окружающей естественной среды [1].

Плата за специальное использование лесных ресурсов.           Леса Украины являются ее национальным богатством и по своему назначению и местонахождению выполняют преимущественно экологические, эстетичные, воспитательные и другие функции, имеют ограниченное эксплуатационное значение и подлежат государственному учету и охране. Все леса Украины являются собственностью государства. От имени государства лесами распоряжается Верховная Рада Украины. Верховная Рада Украины делегирует свои полномочия относительно распоряжения лесами соответствующим Советам народных депутатов. Советы народных депутатов в пределах своей компетенции предоставляют земельные участки лесного фонда в постоянное пользование. С целью рационального и бережливого пользования лесными ресурсами Лесным кодексом Украины введена плата за специальное использование лесных ресурсов. К лесным ресурсам относятся: древесина, техническое сырье, кормовые, пищевые и другие продукты леса, которые используются для удовлетворения потребностей населения и производства.

Плата за специальное использование пресных водных ресурсов. Плату за специальное использование пресных водных ресурсов вносят все субъекты предпринимательской деятельности-водопользователи независимо от форм собственности, в том числе предприятия гидроэнергетики и водного транспорта.

Плата за землю. Использование земли в Украине является платным. Плата за землю начисляется в виде земельного налога или арендной платы, что определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка, исходя из кадастровой оценки земель.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов является одним из источников финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных путей общего пользования.

Налог на наследство. Верховная Рада ввела мораторий на повышение цен и тарифов на жилищно-коммунальные услуги, употребленные в быту газ и электроэнергию и услуги общественного транспорта.

В законе идет речь, что мораторий вводится на период до установления размера минимальной зарплаты и пенсии на уровне прожиточного минимума и к погашению задолженности по выплате зарплат и стипендий.

Законом изменяются ставки налога с доходов физических лиц по операциям по продаже объектов движимого и недвижимого имущества, а также устанавливаются льготы по налогообложению объектов наследства. В частности, законом устанавливается нулевая ставка налога по доходу, полученному членом семьи наследника первой степени родства.

Кроме того, уменьшается с 15% до 5% ставка налога с дохода, полученного наследниками, которые не являются членами семьи

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров