Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Самые новые

Значок файла Неразрушающие методы контроля Ультразвуковая дефектоскопия отливок Методические указания к выполнению практических занятий по курсу «Метрология, стандартизация и сертификация» Специальность «Литейное производство черных и цветных металлов» (110400), специализации (110401) и (110403) (6)
(Методические материалы)

Значок файла Муфта включения с поворотной шпонкой кривошипного пресса: Метод. указ. / Сост. В.А. Воскресенский, СибГИУ. - Новокуз-нецк, 2004. - 4 с (7)
(Методические материалы)

Значок файла Материальный и тепловой баланс ваграночной плавки. Методические указания /Составители: Н. И. Таран, Н. И. Швидков. СибГИУ – Новокузнецк, 2004. – 30с (9)
(Методические материалы)

Значок файла Изучение конструкции и работы лабораторного прокатного стана дуо «200» :Метод. указ. / Сост.: В.А. Воскресенский, В.В. Почетуха: ГОУ ВПО «СибГИУ». - Новокузнецк, 2003. - 8 с (8)
(Методические материалы)

Значок файла Дипломное проектирование: Метод. указ. / Сост.: И.К.Коротких, А.А.Усольцев, А.И.Куценко: СибГИУ - Новокузнецк, 2004- 21 с (8)
(Методические материалы)

Значок файла Влияние времени перемешивания смеси на ее прочность в сыром состоянии и газопроницаемость: метод. указ./ Сост.: Климов В.Я. – СибГИУ: Новокузнецк, 2004. – 8 с. (8)
(Методические материалы)

Значок файла Вероятностно-статистический анализ эксперимента: Метод. указ. / Сост.: О.Г. Приходько: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк. 2004. – 18 с., ил. (8)
(Методические материалы)


Заказ научной авторской работы

Классификация налогового планирования

Исходя из критерия воздействия на налоговую нагрузку налоговое
планирование может быть оптимизационным, направленным на минимизацию
налоговых отчислений предприятия, и тривиальным, или, как его называют в
литературе, классическим налоговым планированием.
Мероприятия по классическому налоговому планированию включают в
себя организацию правильного учета и отчетности, планирование
экономической деятельности в рамках, определенных законом, и
своевременную уплату налогов. Для реализации этих целей необходимо четко и
грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет, правильно и надлежащим
образом оформлять первичные бухгалтерские документы, отслеживать
изменения в текущем налоговом законодательстве. Предприятие должно
пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том
числе по рассрочке налоговых платежей, например, посредством использования
налоговых кредитов и иных рассрочек, предоставляемых как местными
органами власти, так и па федеральном уровне. Иногда в экстренных
экономических ситуациях предприятие может пойти и на задержки налоговых
платежей, четко представляя себе последствия подобных действий и варианты
урегулирования в дальнейшем своих отношений с налоговыми органами.
Оптимизация мероприятий налогового менеджмента предполагает
качественно иной подход к организации бизнеса. К обычным критериям
построения бизнеса необходимо добавить (и постоянно учитывать) критерий
минимизации налогов. Всю систему экономических, финансовых и правовых
отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации
налогов и проводить комплекс соответствующих мероприятий. Налоговое
планирование оптимизационных мероприятий представляет собой разработку
некоторых экономических действий, налоговых схем и их документального
оформления, направленную па минимизацию налогов в рамках законной
25
деятельности предприятия. Математически модель оптимизации налогового
планирования может быть представлена как аналитическая задача нахождения
минимума налоговых платежей для применяемой финансовой схемы с
некоторыми постоянными и переменными показателями. Под постоянными
экономическими показателями понимаются те экономические показатели, на
которые налогоплательщик не может влиять, которые от него практически не
зависят. Под переменными экономическими показателями понимаются те
экономические показатели, на которые налогоплательщик может влиять,
которые каким-либо образом от него зависят.
По субъектам, участвующим в налоговом планировании, различают
внешние, разрабатываемые и применяемые третьими лицами (учредителями
предприятия, сторонними консультантами, представителями государственных
органов и т.п.), и внутренние (исполнительные органы предприятия, его
структурные подразделения) мероприятия налогового планирования.
В зависимости от юрисдикции применения методов оптимизации
налогового портфеля различают планирование налоговых отчислений с учетом
действия местных налоговых нормативных актов, законодательных актов
субъектов РФ, федеральных законов, а также в соответствии с международным
налоговым правом. Последняя группа методов, которая в литературе получила
устойчивое наименование - международное налоговое планирование - является
настолько специфичной и значимой в развитии мировой экономики, что
заслуживает особо тщательного анализа.
Принципы международного налогового планирования, в общем,
аналогичны тем, что применяются на национальном уровне: предприниматель
стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогами базы.
Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой шкалы в разных
странах, правила погашения убытков, амортизации различных видов активов, а
также система налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В
некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов.
Особенностью налогового планирования на международном уровне является
26
то, что предприниматель имеет возможность выбрать наиболее подходящую
юрисдикцию для своей фирмы.
Многие аспекты международного налогового планирования связаны с
необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и
доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску оптимального
маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно
найти и оптимальную корпоративную схему, которая способна такую операцию
обеспечить. В данном случае необходима комплексная оценка всей зарубежной
бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых
соглашений, правового статуса корпоративных структур. Обычно операции
такого рода осуществляются при участии промежуточных и сервисных
компаний в зонах налоговых льгот. Они предназначены для обслуживания
финансовых и внешнеторговых операций материнской фирмы. Такие компании
в большинстве являются оффшорными и предназначены исключительно для
обеспечения деятельности материнской фирмы.
Основной принцип использования зарубежных оффшорных юрисдикции
для снижения налогообложения состоит в создании и применении оффшорных
юридических лиц, имеющих следующие основные характеристики:
юридическое лицо отделено от владельца таким образом, что получаемый им
доход не рассматривается в качестве дохода владельца юридического лица
(пользователя); юридическое лицо зарегистрировано в такой стране
(юрисдикции), где налоговая ситуация более благоприятная, чем в стране
проживания ее владельца. Владелец юридического лица может управлять этим
лицом, его активами и доходом наиболее удобным для него образом и не
подпадать при этом под какое-либо налогообложение. Такие юридические лица
служат примером основной идеи формального отделения владения от
управления. Так как все актины были оформлены на такое юридическое лицо,
то у владельца отсутствуют документы о владении этими активами, но ввиду
того, что он является владельцем акций юридического лица, у него имеются
полномочия принимать решения о способе использования активов этого
27
юридического лица.
Существуют две основные формы таких юридических лиц: оффшорная
компания (корпорация) и траст. Трасты, как правило, используются
сравнительно состоятельными гражданами развитых капиталистических стран,
находящимися на последнем этапе своего жизненного периода и заботящимися
о безналоговой передаче своих активов последующему поколению.
Оффшорные же компании (корпорации), наоборот, используются в активном
бизнесе, т.к. задача оффшорной компании, прежде всего, состоит в
максимальном снижении налогообложения и защите активов владельца
(пользователя) от возможных мер конфискации со стороны властей страны его
проживания. Ввиду сравнительно большой величины стоимости открытия и
управления обычной зарубежной оффшорной компании ее приобретение имеет
смысл только при сравнительно большой величине активов владельца или
оборотного капитала его бизнеса.
В настоящее время в мире существует более 50 юрисдикции,
обеспечивающих законодательную базу для оффшорных компаний, хотя, как
правило, активно используется не более десяти. Все существующие в мире
юрисдикции можно подразделить на:
- юрисдикции, подписавшие с РФ договора об исключении двойного
налогообложения;
- юрисдикции, не имеющие с РФ договора об исключении двойного
налогообложения.
Оффшорные практики, желающие воспользоваться преимуществами
договоров об исключении двойного налогообложения, как правило, учреждают
компанию, расположенную в юрисдикции с договорами. Это необходимо для
сведения к минимуму удерживаемых налогов с выплат по дивидендам,
процентам и гонорарам, направляемым из соответствующих стран.
Юрисдикции с договорами также имеют «неоффшорную» репутацию, и, таким
образом, обеспечивают косметическую привлекательность. Примерами таких
юрисдикции могут служить Кипр, Нидерланды, Мальта и т.д. В российской
28
практике основное развитие получили мероприятия по налоговому
планированию посредством использования юрисдикции острова Кипр,
основные характеристики которой следующие.
Подоходный налог на Кипре уплачивается как лицами, так и компаниями.
Резидентные лица выплачивают подоходный налог по прогрессивной ставке,
доходящей до 60%, а резидентные компании облагаются налогом по ставке
42,5% от чистой прибыли. Компании, открытые на Кипре, акции которых
принадлежат иностранцам прямо или косвенно и доход которых происходит из
источников за пределами Кипра, являются оффшорными компаниями и
выплачивают на Кипре налог по ставке, которая в десять раз меньше, чем у
резидентных компаний (т.е. 4.25%).5 Это правило действует независимо от
того, откуда компания управляется и контролируется. Акционеры, получающие
от оффшорной компании дивиденды, не подпадают ни под какие налоги. У
Кипра есть прекрасная сеть соглашений об устранении двойного
налогообложения. Кипрская компания считается резидентной и имеет право
пользоваться преимуществами соглашения об устранении двойного
налогообложения в том случае, если большее количество ее директоров
являются резидентами Кипра и советы директоров проходят па Кипре.
Согласно этим соглашениям появляется возможность извлекать доход с
территорий других стран, имеющих такие соглашения с Кипром, и этот доход
либо не облагается никакими налогами, либо облагается налогами по
пониженной ставке. Соглашения были подписаны со следующими странами:
Болгария, Канада, Чехословакия, Дания, Франция, Германия, Греция, Венгрия,
Ирландия, Италия, Кувейт, Норвегия, Швеция, Англия, США, Россия и
Югославия. Подобные соглашения с Австрией, Бельгией, Египтом,
Финляндией, Индией и Мексикой либо обсуждаются, либо ожидают
ратификации. Существование таких соглашений вместе с низкими налоговыми
ставками, взимаемыми с оффшорных компаний, открывает уникальные
возможности налогового планирования на Кипре.

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров