Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Пределы налоговой оптимизации

Оптимизация налогов является разновидностью экономической
деятельности, поскольку в ее рамках осуществляются сделки, производятся в
различной форме расчеты, оформляются некие документы. У этой деятельности
есть вполне определенная экономическая цель - оптимизировать расходы по
уплате налогов. Очень часто оптимизация налогов приводит к реорганизации
предприятий и изменению оформления реальных товарно-денежных потоков.
Экономическая деятельность по общему правилу связана с затратами и не
может быть бесплатной, следовательно, оптимизация налогов всегда имеет
некоторую стоимость (цену).
Эти затраты могут иметь различный характер. При осуществлении
законной минимизации - это расходы на налоговые консультации и собственно
60
организацию налоговых схем, налоговых льгот, на участие посредников,
открытие оффшоров и т.д. При противозаконной минимизации - расходы
направляются на фирмы-однодневки (фонари), организацию противозаконных
схем, в частности обналичивание средств по мнимым договорам, взятки и т.д.
Практика убедительно доказывает, что почти для любого российского
предприятия можно добиться экономии налоговых платежей в размере 10 - 15%
от общей суммы годовых налоговых отчислений.9
Большинство крупнейших российских налогоплательщиков существенно
перекрывают эти показатели. Для них налоговое планирование превосходит по
эффективности большинство остальных способов увеличения рентабельности.
Но и для остальных предприятий, в том числе и малых, оптимизационное
налоговое планирование является очень эффективным инструментом
увеличения прибыли. Затраты в подобных случаях будут существенно меньше
полученной выгоды. Можно с уверенностью говорить о нижней границе
доходности оптимизационного налогового планирования - в пределах 100%, то
есть на вложенный в экономию налогов рубль предприятие получает
уменьшение налоговых платежей на два рубля.
Для оценки эффективности налогового планирования применяются два
основных подхода10:
1) Соотношение налогов к выручке. Данный подход дает возможность
воспользоваться упрощенным методом, имея на руках только баланс
предприятия (организации).
Для обеспечения корректности работы данного метода необходимо чтобы
дебиторская задолженность была больше или равна кредиторской
задолженности, т.е. сумма строк 220 формы 1 плюс стр. 240 формы 1 должна
быть больше или равна сумме строк 610 формы 1 плюс стр. 620 формы 1. Если
условие выполняется, то эффективность налогового планирования (ЭНП)
можно оценить как отношение (суммы налогов начисленных за период) - 100%
/ (объем реализованной продукции).
9 www.mbc.ru/serv.tax
61
Если получившийся показатель ЭНП находится в пределах 10 - 20 %, то
значит, система налогового планирования работает достаточно эффективно и не
нуждается в корректировке.
Если получившийся показатель ЭНП находится в пределах 20-35 %, то
значит, система налогового планирования работает недостаточно эффективно и
нуждается в корректировке с учетом специфики предприятия и может быть
выполнена за счет внутренних резервов предприятия силами бухгалтерии.
Достаточно использовать разовые консультации.
Если получившийся показатель ЭНП находится в пределах 35 - 60 %, то
значит, система налогового планирования работает неэффективно, требуется
существенная корректировка финансовой схемы бизнеса и создание
специализированных подразделений для решения этой задачи. То есть система
налогового и финансового планирования должна стать доминирующей над
остальными системами предприятия или фирмы. Очевидно, необходимо
использовать консультации на регулярной основе.
Привязка оценки эффективности налогового планирования к выручке, на
наш взгляд не совсем корректна, поскольку данная формула не учитывает
налогообложение добавочной стоимости, произведенной предприятием. Для
компаний финансового сектора соотношение налоги / выручка будет
совершенно незначительным, гораздо менее 10%, поскольку в общей выручке
доля их труда и добавленной стоимости достаточно мала. Но их представители
будут говорить о чрезмерном налогообложении. Для производственных
компаний этот критерий может быть использован достаточно корректно.
В целом отношение налоговых расходов к выручке указанных
предприятий находится в промежутке от 6 до 18%, со средним показателем 12 -
13%. Для большинства из этих предприятий общие налоговые расходы меньше,
чем один теоретический налог на прибыль. Для перевода показателя налоги /
выручка к показателю налоги / добавленная стоимость можно условно
применить поправочный коэффициент, который учитывает приобретаемые
10там же
62
налогоплательщиком товары, работы, услуги и обычно находится в промежутке
1,5 - 2. Значит, эффективная ставка налогообложения крупнейших
налогоплательщиков составляет 18 - 26%, что существенно меньше как
расчетных величин, так и вышеуказанного критерия ЭНП.
Соотношение ставок налогов, расходов и рисков налогоплательщика при
налоговой минимизации выглядит следующим образом:
нл опт об Ц  Н  Р Н , где:
Цнл. - цена (стоимость) мероприятий по налоговой минимизации
(планированию);
Нопт. - величина налоговых платежей после минимизации;
Р - риски налоговой минимизации;
Ноб. - налоговые платежи в обычном режиме (без минимизации).
Таким образом, если в совокупности расходы по налоговой минимизации,
оптимизированные налоговые платежи и оценка рисков налогового
планирования в денежном выражении существенно меньше величины
налогов до оптимизации, то тогда налоговое планирование (минимизация
налогов) являются экономически выгодным (прибыльным) делом для
налогоплательщика.
В сфере экономической деятельности, связанной с минимизацией
налогов (иногда это направление деятельности просто называют «налоговый
бизнес») есть свои наиболее распространенные механизмы. Степень их
соответствия закону в конкретных ситуациях может быть различна. К ним
относятся: кураторство со стороны определенных руководителей налоговой
службы, таможенных органов; платное предоставление льготных налоговых
схем, предприятий, посредников; получение «правильных» разъяснений
налоговых органов и Министерства финансов РФ; урегулирование
отдельных вопросов налогового контроля (информирование о формах и
времени налогового контроля, уменьшение сумм недоимок налогов по
итогам налоговой проверки, закрытие юридического лица без обязательной
проверки и т.п.).
63
Добросовестные плетельщики налогов берут на себя ношу более
тяжкого налогового бремени по сравнению с теми налогоплательщиками,
которые предпринимают какие-то шаги по его уменьшению. И это крайне
неприятно добросовестным налогоплательщикам. Возросшая
состязательность, характерная для современной российской экономики
вынуждает предпринимателей повышать эффективность своего бизнеса. И
зачастую именно налоговое планирование может стать существенным, а
иногда и решающим фактором в конкурентной борьбе.

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров