Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Налоги уплачиваемые в составе цены

НДС
Налог на добавленную стоимость имеет свою ценность для государства не
только своей экономической направленностью, но и особым механизмом
исчисления и уплаты.
Плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 НК РФ являются
организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие
товары через таможенную границу РФ. Объектом обложения является
реализация.
Если уж совсем точно, то это налог на разницу цен реализуемой и
потребляемой продукции (работ, услуг). Эту разницу цен образуют такие
экономические показатели как заработная плата, прибыль и амортизация, то
есть те составляющие, которые в своей совокупности формируют добавленную
стоимость, произведенную конкретным предприятием. Особый механизм
исчисления НДС может быть назван своевременным, то есть этот налог
собирается параллельно хозяйственному обороту. В период высокой инфляции,
когда налог на прибыль приходит в государственную казну с опозданием, и,
стало быть, с некоторой долей обесценения, НДС фактически приносит в казну
деньги по их текущей стоимости.
Кроме этого НДС на практике реализует еще одну очень важную
прикладную функцию, роль которой не была до сих пор исследована. С учетом
большого распространения незаконных форм и способов налогового
планирования, для многих предприятий очень важным является
манипулирование и переделка финансовых документов. Например, некоторые
предприятия в течение месяца оформляют полный (реальный) товарооборот и
имеют все документы на случай проверки, затем в конце месяца документы
меняются на новые, в которых зафиксирован значительно меньший оборот, что,
соответственно, приводит к уменьшению налоговых платежей. До появления
счетов фактур, такие подмены были легко осуществимыми.
В настоящее время количество финансовых документов (счета-фактуры,
66
журналы продаж и покупок), дополнительно установленных в целях учета и
уплаты НДС, столь велико, что их полная и тщательная переделка становятся
очень трудоемким процессом. Тем самым существование НДС затрудняет
манипуляции и подмены финансовых документов.
Налогом на добавленную стоимость не облагаются следующие
операции:
  экспортные операции;
  медицинские услуги и продукции;
  обращение средств платежа и ценных бумаг;
  услугу в сфере образования;
  услуги в сфере культуры;
  операции предприятий, использующих труд инвалидов;
  банковские и страховые операции;
  выполнение НИОКР и ряд других операций;
Льготы по НДС установлены для общественных организаций инвалидов
(в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не
менее 80%; для организаций, уставный капитал которых полностью состоит
из вкладов указанных выше общественных организаций инвалидов, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не
менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; для учреждений,
единственными собственниками имущества которых являются указанные
выше общественные организации инвалидов, созданные для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-
спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также
для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница
между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им
товары (работы, услуги) и суммами налога, фактически уплаченными
67
поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы
(выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на
издержки производства и обращения.
Непосредственный расчет сумм налога и формирование налоговых
деклараций осуществляется сотрудниками подотдела учета договоров и
налогов Главной бухгалтерии (далее ГБ) на основании данных, получаемых по
конкретным участкам бухгалтерского учета:
  о стоимости оплаченных и оприходованных в течение отчетного месяца
материальных ресурсов и о суммах НДС, уплаченных поставщикам этих
ресурсов, - от бухгалтеров подотдела учета материальных запасов ГБ;
  о суммах НДС, фактически уплаченных поставщикам за выполнение
работы (оказанные услуги), - от бухгалтеров сводного подотдела ГБ;
  о суммах НДС, уплаченных в течение отчетного месяца при
приобретении основных средств - от бухгалтера, ведущего учет
операций по счетам бухгалтерского учета №01 «Основные средства» и
№08 «Капитальные вложения» и т.д.
  о суммах НДС, причитающихся к уплате по авансам, полученным в
отчетном месяце, - из бюро отчета денежных средств ГБ;
  о суммах НДС, получению от покупателей за реализованную
продукцию;
  от бухгалтеров бюро учета готовой продукции ГБ (по работам и услугам
- из соответствующих подотделов).
На основании полученных данных ответственный исполнитель подотдела
учета договоров осуществляет расчет сумм налога, подлежащих вносу в
бюджет, за каждый отчетный месяц и заполняет налоговую декларацию,
которая представляется в Налоговую Инспекцию ежемесячно 20-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Организация ежедекадно уплачивает авансовые взносы налога на
добавленную стоимость (15-го, 25-го и 5-го числа месяца, следующего за
отчетным) в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в
68
бюджет по последнему месячному расчету. Перерасчет осуществляется по
сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
При изучении механизма исчисления и уплаты НДС в ООО
«Тольяттикаучук» были отмечены основные особенности расчетов
организации с бюджетом по данному налогу:
- Датой реализации для исчисления налога на добавленную стоимость
является дата поступления денежных средств за отгруженную продукцию
(товары, работы, услуги) пп.2 п.1 ст.167НКРФ.
- Для целей исчисления налога на добавленную стоимость необходимо
ведение раздельного учета операций освобождаемых от налогообложения
согласно ст. 149 НК РФ. Установлено ведение раздельного учета для целей
исчисления налога на добавленную стоимость по операциям реализации
товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным
налоговым ставкам согласно ст. 164 НК РФ.
Стоимость товаров, помещенных под таможенный режим экспорта,
облагается по нулевой процентной ставке.
Установление нулевой ставки равносильно освобождению от НДС
операций с одновременным правом налогоплательщика на налоговые вычеты
сумм НДС, уплаченных поставщикам ресурсов, использованным при
осуществлении операций, облагаемых по ставке в 0 %.
Для подтверждения права на обложение по ставке 0 процентов и
соответственно права на получение возмещения уплаченного поставщикам
НДС налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы документы,
предусмотренные в ст. 165 Налогового кодекса.
Следует заранее оговориться, что налоговые органы ставят много препон
для получения возмещения НДС из бюджета. Связано это с тем, что существует
много так называемых «ложных» экспортных схем по подложным документам,
либо нелегальный реэкспорт продукции. Все это приводит к тому, что
налоговые органы предъявляют жесткие требования к налогоплательщикам для
подтверждения права на возмещение.
69
Итак, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0
процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1. контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на
поставку товара за пределы таможенной территории РФ.
2. выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от
иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика
в российском банке.
В случае если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку
банка, подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на
его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров,
подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица -
покупателя указанных товаров.
В случае если незачисление валютной выручки от реализации товаров на
территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком,
предусмотренным законодательством о валютном регулировании и валютном
контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их
копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на
территории РФ.
3. грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского
таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и
российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится
пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной
территории РФ.
4. копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов
с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории Российской Федерации.
В соответствии с методическими рекомендациями по применению главы
21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ, утвержденные
70
приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 налоговыми органами
должны быть проанализированы также:
а) договор (копия договора) купли продажи или мены товаров (выполнения
работ, оказания услуг) между налогоплательщиком и организацией-
поставщиком товаров (работ, услуг), использованных при производстве и
реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налоговой ставкой
0 процентов;
b) документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ,
услуг), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг),
подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0 процентов.
В соответствии с Приказом ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. N
830/БГ-З-06/299 «Об усилении таможенного и налогового контроля при
декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта»
установлено, что:
a) при экспорте декларантом представляются в таможенный орган,
производящий таможенное оформление товаров, копии счетов-фактур, счетов-
проформ, полученных организацией-собственником экспортируемых товаров
от продавца экспортируемых товаров с отметкой о регистрации данных копий в
налоговых органах по месту постановки на учет организаций-собственников
экспортируемого товара;
b) в случае экспорта организацией - собственником товаров, производство
которых является основным предметом деятельности данной организации, то
счета-фактуры, счета-проформы не представляются при наличии
соответствующего подтверждения налогового органа по месту постановки на
учет организации - собственника экспортируемых товаров.
Кроме того, по операциям реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, в
налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая
декларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов, которая также как и на
общих условиях представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
71
Таким образом, суммы уплаченного НДС возмещаются на основании
представленных налоговой декларации и вышеперечисленных документов.
Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня
представления налоговой декларации. В течение указанного срока налоговый
орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 %
и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или
возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в
возмещении.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по НДС,
недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным
штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится
возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению
налогового органа. Таким образом, налоговые органы могут самостоятельно
произвести зачет налогов в счет имеющихся недоимок.
При отсутствии каких-либо задолженностей суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу или иным
налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
При нарушении сроков возврата НДС на сумму, подлежащую возврату
налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки
рефинансирования Банка России.
Дата реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, в
целях налогообложения НДС определяется как наиболее ранняя из следующих
дат:
  последний день месяца, в котором собран полный пакет перечисленных
выше документов
  181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим
экспорта.
Таким образом, определение даты реализации экспортируемых товаров не
зависит от даты реализации, принятой в учетной политике
72
налогоплательщиком, и дата начисления НДС определяется одной из двух
вышеперечисленных дат.
Авансовые платежи.
Любые получаемые организациями авансовые платежи, поступающие в
счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), подлежат
включению в налоговую базу по НДС. Однако ценные бумаги (акции,
облигации, векселя, в т.ч. и третьих лиц, а также права требования дебиторской
задолженности), полученные в качестве авансовых платежей не увеличивают
налоговую базу того налогового периода, в котором они приняты к учету.
Не облагаются авансы:
- при реализации на экспорт товаров, длительность производственного
цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
- при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не
является территория Российской Федерации;
- при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения.
За 2002 г. ООО «Тольяттикаучук» начислило на стоимость произведенной
продукции 33.556.312 руб., подлежащих уплате в бюджет. Однако, она может
компенсировать свои затраты по уплате налога за счет так называемого
«входного» НДС.
Имеется ввиду НДС, уплаченный компанией при приобретении товаров,
работ, услуг, необходимых для осуществления деятельности. «Входной» НДС
отображается на специальном счете 19. Сумма «входного» НДС у ООО
«Тольяттикаучук» составила 29.365.115 руб. В итоге сумма НДС к уплате
составляет 4.391.197 руб.
Таким образом, чем больше налога компания имеет к вычету, тем меньше
его к уплате.
Другие косвенные налоги ООО «Тольяттикаучук» не платит, поскольку
налог с продаж взимается с организаций розничной торговли, и деятельность по
производству и реализации синтетических каучуков не является подакцизной.

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров