Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Самые новые

Значок файла Выемочно-погрузочные работы и транспортирование горной массы карьеров: Лабораторный практикум / Сост. Б.П. Караваев; ГОУ ВПО «СибГИУ». – 2003 (9)
(Методические материалы)

Значок файла Проект кислородно-конвертерного цеха. Метод. указ. / Сост.: И.П. Герасименко, В.А. Дорошенко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2004. – 25 с. (8)
(Методические материалы)

Значок файла Веревкин Г.И. Программа и методические указания по преддипломной практике. Методические указания. СибГИУ. – Новокузнецк, 2002. – 14 с. (8)
(Методические материалы)

Значок файла Программа и методические указания по производственной специальной практике / Сост.: И.П. Герасименко, В.А. Дорошенко: СибГИУ. – Новокузнецк, 2004. – 19 с. (6)
(Методические материалы)

Значок файла Определение величины опрокидывающего момента кон-вертера (8)
(Методические материалы)

Значок файла Обработка экспериментальных данных при многократном измерении с обеспечением требуемой точности. Метод. указ. к лабораторной работе по дисциплине «Метрология, стандартизация и сертификация» / Сост.: В.А. Дорошенко, И.П. Герасименко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2004. – 20 с. (9)
(Методические материалы)

Значок файла Методические указания по дипломному и курсовому проектированию к расчету материального баланса кислородно-конвертерной плавки при переделе фосфористого чугуна с промежуточным удалением шлака / Сост.: В.А._Дорошенко, И.П _Герасименко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2003. – с. (10)
(Методические материалы)


Заказ научной авторской работы

Единый социальный налог

С 01 января 2001 г. введен в действие единый социальный налог (ЕСН)
заменяющий страховые взносы в государственные внебюджетные фонды:
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) в
части обязательного общего социального страхования, Фонды обязательного
медицинского страхования РФ, федеральный и территориальные (ФОМС РФ).
Страховые взносы в Фонд занятости населения РФ отменены.
Страховые взносы в ФСС РФ в части обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний не включаются в состав ЕСН и уплачиваются в том же порядке,
что и до 01.01.2001 г.
Работодатели платят ЕСН с выплат и иных вознаграждений в денежной
или натуральной форме, начисленных работникам. Причем речь идет не только
о трудовых договорах, но и о вознаграждениях по договорам гражданско-
правового характера.
Еще единым социальным налогом облагаются материальная помощь и
другие безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с
предприятием какими-либо договорами.
Следует отметить, что пункт 4 статьи 236 Налогового кодекса РФ
освобождает от налогообложения любые суммы, которые организация
выплачивает физическим лицам за счет средств, оставшихся в ее распоряжении
после уплаты налога на прибыль. Прежде всего это положение относится к
дивидендам и другим аналогичным выплатам. Также оно распространяется и на
суммы заработной платы, выданной за счет чистой прибыли.
Организация имеет право на применение так называемой регрессивной
шкалы ЕСН. Размер ставки зависит от величины налоговой базы. Последняя же
исчисляется отдельно по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала
года. Так, если величина налоговой базы не превысила 100 000 руб., то
74
суммарная ставка налога составит 35,6 процента. Ну а если эта величина
окажется выше, то с суммы превышения (от 100 001 до 300 000 руб.) налог
взимается по ставке 20 процентов. К большей налоговой базе, превышающей
300 000 руб. (от 300 001 до 600 000 руб.), будет применяться 10-ти процентная
ставка, а к сумме, превысившей 600 000 руб., - 2 процента.
Фактический размер выплат на одного работника рассчитывается
следующим образом: организации со средней численностью работников свыше
30 человек не учитывают выплаты в пользу 10 процентов наиболее
высокооплачиваемых сотрудников, остальные - выплаты в пользу 30
процентов.
О том, как определить среднюю численность работников, рассказано в
Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников
и использовании рабочего времени в формах Федерального государственного
статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата
России от 7 декабря 1998 г. N 121. Этим документом определено, что средняя
численность работников включает в себя:
- среднесписочную численность работников (среднесписочная численность
работников за месяц вычисляется путем сложения списочной численности
работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные,
нерабочие и выходные дни, и деления полученной суммы на число
календарных дней месяца);
- среднюю численность внештатных совместителей (рассчитывается
пропорционально отработанному времени);
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам
гражданско-правового характера, в том числе по авторским и лицензионным
договорам (определяется так лее, как и среднесписочная численность
работников).
Но при этом в расчет не принимаются работники, состоящие в штате
организации, но не получающие заработную плату. Например, работники,
которые находятся в отпуске по уходу за ребенком или в декретном отпуске.
75
Есть и еще один критерий, которому должны соответствовать
организации, применяющие регрессивную шкалу ставок. В течение года
величина налоговой базы в среднем на одного работника не должна быть
меньше 4200 руб., умноженных на количество месяцев, прошедших с начала
года. При расчете этого показателя также не учитываются выплаты в пользу 10
или 30 процентов наиболее высокооплачиваемых сотрудников.
Пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ обязывает работодателей
ежемесячно вносить авансовые платежи по единому социальному налогу.
Также он устанавливает и сроки уплаты авансовых платежей. Работодатели
должны вносить их непосредственно перед тем, как получить в банке средства
для выдачи зарплаты работникам. Однако это следует сделать не позднее 15-го
числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная
плата.
А до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, работодатели должны
представить в налоговый орган все данные по авансовым платежам.
Сумма авансовых платежей по налогу перечисляется четырьмя
платежными поручениями на счета: Пенсионного фонда РФ, Фонда
социального страхования РФ, Федерального и территориального фондов
обязательного медицинского страхования.
Для расчета сумм авансовых платежей налоговую базу, начисленную
нарастающим итогом с начала года, нужно умножить на соответствующую
налоговую ставку. Затем из полученной величины необходимо вычесть сумму
авансовых платежей, уплаченных в предыдущие месяцы.
Однако вполне может возникнуть и такая ситуация: в одном из месяцев
года, например в феврале, организация имеет право применять регрессивную
шкалу ставок, в другом, скажем в марте, - теряет его, а затем, к примеру, в
апреле, вновь получает. Это произойдет, если организация часто меняет ставки
заработной платы, и в феврале, например, средняя величина налоговой базы на
одного сотрудника организации окажется больше 8400 руб. (4200 руб. х 2 мес.),
в марте - меньше 12 600 руб. (4200 руб. х 3 мес.), а в апреле - больше 16 800
76
руб. (4200 руб. х 4 мес.).
В данном случае сумма авансовых платежей по налогу рассчитывается
следующим образом. В феврале к налоговой базе, исчисленной нарастающим
итогом с начала года, применяется регрессивная шкала ставок, в марте -
максимальная ставка, а в апреле - опять регрессивная шкала. Фактически это
означает, что единый социальный налог пересчитывается по измененной
(повышенной или пониженной) ставке за весь срок с начала года.
На первый взгляд может показаться, что ЕСН платят работники
предприятия и что на финансовое состояние предприятия он никак не влияет.
Однако налог фактически снижает заработную плату работников, и, если
работодатель хочет нанять хороших работников, он должен поднять их
фактические доходы до приемлемого уровня. Таким образом, фактически бремя
ЕСН ложится на работодателя. Предприятие-работодатель может относить
налог на себестоимость в той части выплат, которые включаются в
себестоимость при исчислении налога на прибыль. В противном случае налог,
как и заработная плата, уплачивается из чистой прибыли.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц предусмотрен главой 23 Налогового
кодекса РФ. Данный налог рассчитывался до 2001 года, исходя из
прогрессивных ставок налогообложения, а с 2001 года, в основном, исходя из
единой ставки - 13%.
При определении налоговой базы данного налога учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежный, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы
в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212
Налогового кодекса РФ.
Российские организации являются налоговыми агентами по налогу на
доходы физических лиц. Принцип воздействия на финансовое состояние
предприятия такой же как у единого социального налога.
77
Земельный налог
Земельный налог взимается до ввода в действие налога на недвижимость.
Объектом налогообложения по налогу является земельный участок,
находящийся в собственности, владении или пользовании (аренде) у
предприятия.
Налог за городские земли устанавливается на основе средних ставок
согласно Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю».
Существуют коэффициенты увеличения средних ставок за счет статуса
города и развития социально-культурного потенциала.
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам
различной градостроительной ценности территории органами местного
самоуправления городов, т.е. налог является местным. Однако, в соответствии с
инструкцией МНС РФ от 21 февраля 2000 г. N 56 по применению Закона РФ «О
плате за землю» в субъектах РФ - городах федерального значения Москве и
Санкт-Петербурге в целях сохранения единства городского хозяйства предметы
ведения находящихся на их территориях муниципальных образований, в том
числе установленные федеральным законом, объекты муниципальной
собственности, источники доходов местных бюджетов определяются законами
субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга.
Суммы налога уплачиваются равными долями в два срока: не позднее 15
сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок
начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. Процентная
ставка пени равна одной трехсотой действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с инструкцией МНС РФ от 21 февраля 2000 г. N 56 по
применению закона «О плате за землю» сумма налога ежемесячно относится на
затраты.
Транспортный налог
В 2002 г. ООО «Тольяттикаучук» уплачивало:
1) налог на пользователей автомобильных дорог.
78
Уплата налога производилась ежемесячно на основании итогов реализации
продукции (работ, услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа
следующего месяца. Ставка налога была установлена в размере 1%.
Время уплаты не зависело от выбранной организацией учетной политики:
«по отгрузке» или «по оплате».
Расходы по уплате налога относились на затраты по производству и
реализации продукции (работ, услуг).
2) налог с владельцев транспортных средств.
Налогом облагались юридические лица, имеющие транспортные средства,
подлежащие регистрации в соответствии с законодательством.
Налог уплачивался с каждой лошадиной силы каждого транспортного
средства ежегодно не позднее 1 августа.
Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств
включались налогоплательщиками в состав затрат по производству и
реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг.
С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог заменяющий
ранее существовавшие налоги на пользователей автомобильных дорог и налог с
владельцев транспортных средств. Ликвидированы дорожные фонды, а
средства для финансирования, содержания и развития сети автомобильных
дорог формируются в составе федерального бюджета за счет дорожного и
транспортного налогов, включение которых в налоговую систему России
предусмотрено ст. 14 НК РФ.
Общая сумма относимых на себестоимость налогов ООО
«Тольяттикаучук» составляет 5.740.621 руб. Это означает, что сокращена
налоговая база по налогу на прибыль. При ставке 24% экономия по налогу на
прибыль составит 1.377.749 руб.
Предположим ситуацию, что компания полностью минимизировала
данные налоговые платежи в сумме 5.740.621 руб., тогда реальная экономия от
минимизации относимых на себестоимость налогов составит 5.740.621 ?
1.377.749 = 4.362.872 руб.

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров