Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Расходы на оплату труда и проблемы налогообложения

Содержание:

 

 

Введение…………………………………………………………………………...4

 

1. Теоретические аспекты оплаты труда как объекта налогообложения……...8

1.1 Сущность и принципы расходов на оплату труда в организации…..8

1.2 Влияние расходов на оплату труда на финансовые показатели деятельности  организации……………………………………………………...19

1.3 Анализ и управление расходами предприятия в сфере оплаты труда……................................................................................................................23

1.4 Нормативно – правовое регулирование налогообложения доходов персонала предприятия………………………………………………………….29

 

2. Анализ расходов на оплату труда и  механизма уплаты налогов на доход физических лиц на примере ОАО “Мосстрой”………………………………..39

2.1 Организационно - экономическая характеристика      ОАО “Мосстрой ”……………………………………………..………………………..39

2.2 Существующая система оплаты труда в ОАО “Мосстрой”………..45

2.3 Состав и структура фонда оплаты труда в ОАО “Мосстрой”……..50

2.4 Организация учета, исчисления и уплаты НДФЛ ОАО “Мосстрой”……………………………………………………………………….52

2.5 Порядок предоставления отчетности о доходах физических лиц в ОАО “Мосстрой”………………………………………………………………...59

 

3. Рекомендации по совершенствованию системы исчисления НДФЛ в ОАО “Мосстрой”……………………………………………………………………….70

3.1 Совершенствование системы начисления НДФЛ при помощи дивидендных выплат…………………………………………………………….70

3.2 Оптимизация налоговой нагрузки в ОАО “Мосстрой” при помощи применения зарплатных страховых схем и использования компенсационных выплат…………………………………………………………………………….72

 

Заключение……………………………………………………………………….76

 

Приложения……………………………………………………………………...81

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В начале 90-х годов в России была создана налоговая система, в кото­рую входили, в том числе подоходный налог с физических лиц (позднее - на­лог на доходы физических лиц) и платежи в социальные внебюджетные фон­ды (позднее – единый социальный налог). С самого начала связующим эле­ментом этих налогов стала схожесть их объектов налогообложения в части оплаты труда. Это, в свою очередь, позволяет рассматривать эти платежи в рамках отдельной сферы - налогообложения оплаты труда, которая включает в себя только те составляющие указанных налогов, которые связаны с оплатой труда.

С течением времени налогообложение оплаты труда подвергалось по­стоянным изменениям. В частности, была начата глубокая реформа налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН). Глав­ной задачей этих реформ было выведение из тени сумм заработных плат. По­сле снижения с 1 января 2006 года ставок ЕСН ожидаемого эффекта в виде роста налоговой базы в результате легализации части расходов на оплату тру­да не произошло. Поступления ЕСН в федеральный бюджет в январе 2006 го­да по сравнению с январем 2005 года сократились на 25,6%. Общие доходы социальных внебюджетных фондов, основную долю в которых составляет ЕСН, за тот же период сократились на 14,4%. От такого снижения доходов в первую очередь страдает система социальной защиты населения России, что недопустимо и требует использования для этого более стабильных с фискаль­ной точки зрения источников.

Актуальность выбранной темы дипломного исследования характеризуется необходимостью про­ведения анализа затрат на оплату труда, а так же налогов, формирующих налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, и поиск оптимальной схемы ее распределения на конкретном предприятии, осуществляющем свою предпринимательскую деятельность в условиях экономики России. При этом необходимо исходить из теории построения этих налогов и той роли, которую они призва­ны играть в экономике России. Учитывая то, что эффективность принятых решений часто определяется контролем над их выполнением, отдельное внима­ние должно уделяться налоговому администрированию.

По вопросам, связанным с анализом затрат на оплату труда и нало­гообложением в сфере оплаты труда, в основном рассматривается либо какой-то отдельный налог без тесной увязки с другим, либо отдельно система фи­нансирования социальной защиты населения, либо исследования в целом по­священы вопросам налогового администрирования. Кроме того, в науке не раскрыто понятие «налогообложение оплаты труда». Отдельно проблемам на­логообложения физических лиц посвящены работы Арсланбекова М.Г., Баткибекова С.Б., Грачева М.С., Дадашева А.З., Лобановой Е.В., Львова Д.С., Не­нашева И.А., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Паскачева А.Б., Перонко И.А., Шаталова С.Д., Шварца П.Г., Черника Д.Г., Юмаева М.М. и других российских и зарубежных ученых. В них раскры­вается и подробно анализируется история развития подоходного налогообло­жения, его теоретические положения, а также некоторые практические про­блемы. Рассмотрению проблем, связанных с исчислением и взиманием единого социального налога, посвящены работы Гончаренко Л.И., Гусева В.В., Двор-киной Т.А., Каллистовой Ю.И., Котовой Е.В., Липатовой И.В., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Паскачева А.Б., Шаталова С.Д.

Целью написания дипломной работы является разработка комплекса теоретических положений и практических рекоменда­ций по оптимизации расходов на оплату труда и совершенствованию налогообложения в сфере оплаты труда.

Достижение данной цели потребовало решения следующих задач:

- рассмотреть теоретические аспекты оплаты труда как объекта налогообложения;

- провести анализ расходов на оплату труда и  механизма уплаты налогов на доход физических лиц на примере ОАО “Мосстрой”;

- выработать рекомендации по совершенствованию системы исчисления НДФЛ в ОАО “Мосстрой”.

Объектом исследования выступает предприятие ОАО “Мосстрой” как налоговый агент НДФЛ и плательщик ЕСН. Предметом иссле­дования выступают налоговые механизмы единого социального налога, нало­га на доходы физических лиц и механизм исчисления и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.

Дипломная работа основывается на принципах диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, эксперт­ных оценок.

Теоретической базой исследования послужили труды авторов, зало­живших основы современных налоговых систем: А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Дж. Кейнса, Богачевского М.Б., Гензеля П.П., Исаева А.А., Дж. Ст. Милля, Озерова И.Х., Д. Рикардо, Соколова А.А. и других.

Информационной базой дипломного исследования послужили статистические мате­риалы Госкомстата РФ, МНС РФ (ФНС), Минфина РФ, бухгалтерская, нало­говая и управленческая отчетность отдельных организаций торговли, произ­водственной сферы и сферы услуг, монографии, публикации в общероссий­ских и областных периодических изданиях, данные, собранные автором во время прохождения преддипломной практики, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также дейст­вующая нормативно - правовая база по налогообложению, законодательные и иные нормативно-правовые акты РФ.

Обоснованные в дипломной работе теоретические выводы и практические рекомендации направлены на совершенствование механизма взимания единого социального налога, налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование на предприятии ОАО “Мосстрой”. В работе содержатся конкретные предложения по совершенствованию налогового механизма единого социального налога и налога на доходы физи­ческих лиц на уровне законодательства РФ.

 

 

 

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров