Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Оптимизация налоговой нагрузки в ОАО “Мосстрой” при помощи применения зарплатных страховых схем и использования компенсационных выплат

Одной из самых популярных схем оптимизации НДФЛ является схема с участием страховой компании, которая выплачивает сотрудникам предприятия денежные средства по договору страхования. Данная схема представлена на рисунке 3.1.

 

Зарплатные схемы

 

Рисунок 3.1 - Схема оптимизации НДФЛ с участием страховой компании[1]

 

Суть данной схемы заключается в следующем.

1. Страховая компания получает денежные средства по договору страхования с банком или предприятием от пожара или по иному страховому случаю с крайне низким риском наступления.

2. Сотрудники предприятия или банка получают ссуды от банка как физические лица. Эти деньги вносятся в виде страхового взноса в страховую компанию.

3. Во избежание возникновения материальной выгоды, заем гасится в тот же день за счет ссуды от страховой компании.

4. По договору о страховании жизни работники ежемесячно получают доход. Выплаты по страхованию жизни не облагаются подоходным налогом, если они не превышают размер страхового взноса.

Данная схема вполне подходит для анализируемого предприятия – ОАО «Мосстрой».

Можно предложить еще одну схему оптимизации НДФЛ для исследуемого предприятия.

Согласно действующему законодательству, при налогообложении НДФЛ не учитывают "все виды установленных действующим законодательством: компенсационных выплат" (п.3 ст.217 НК РФ). К таким выплатам, в частности, относятся проценты (по-другому они называются компенсацией), установленные статьей 236 Трудового кодекса РФ. Эти проценты фирма должна заплатить своему работнику, если она просрочит выдачу заработной платы.

Размер этих процентов не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования. Конкретную их величину устанавливает работодатель по согласованию с работником в трудовом или коллективном договоре.

Подтверждением того, что с процентов не нужно удерживать НДФЛ, существует письмо УМНС России по г.Москве от 13 января 2004 г. N 27-08а/02460[2]. Основным условием при этом является, что процент за просрочку выдачи заработной платы должен быть указан в трудовом или коллективном договоре.

Таким образом, проценты за задержку выдачи зарплаты можно рассмотреть в качестве дополнительной выплаты работнику, которая не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

При применении данной схемы будет лучше, если на дату, установленную для выдачи зарплаты, на расчетном счете организации не будет денег. Это позволит избежать споров с налоговой инспекцией об основаниях задержки зарплаты[3].

Чтобы применить эту схему на практике, ОАО «Мосстрой» необходимо:

?         установить своим работникам новые оклады, снизив по сравнению с прежними.

?         определить размер процентов за задержку заработной платы, и прописать его в коллективном или трудовых договорах.

?         рассчитать количество дней, на которые нужно просрочить выплату заработной платы, чтобы работник с учетом процентов получил бы определенную сумму.

Рассмотрим пример, позволяющий определить экономический эффект от внедрения данной схемы на ОАО «Мосстрой». Месячный оклад сантехника Юрьева О.А.- 6000 руб. Он пользуется стандартным налоговым вычетом - 400 руб.

Пусть ОАО «Мосстрой» перезаключает с данным работником трудовой договор, указав в нем, что за задержку выдачи зарплаты выплачивается компенсация. Ее размер равен 5% в день.

Чтобы оклад работника остался прежним, было решено показать задержку выдачи зарплаты на 10 дней.

Таким образом, анализируемое предприятие должно начислить работнику:

?         4000 руб. - оклад за месяц;

?         2000 руб. (4000 руб. х 5% х 10 дн.) - компенсацию за задержку выдачи зарплаты на 10 дней.

Сравним в таблице 3.2 сумму налога на доходы физических лиц, которую нужно платить, если ОАО «Мосстрой»:

?         начисляет только зарплату;

?         начисляет зарплату и проценты за ее задержку.

 



[1] Оптимизация НДФЛ и ЕСН. Одна из самых популярных зарплатных схем /http://www.taxman.ru/action_articles/catalog_31/article_93

[2] Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 января 2004 г. N 27-08а/02460 "О налогообложении доходов физических лиц"

[3] Попов А. Как уменьшить налог на доходы физических лиц //Практическая бухгалтерия. – 2006. - N 6

 

 

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров