Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Заказ научной авторской работы

Плательщики ЕСН, объект налогообложения, ставки ЕСН

Плательщиками единого социального налога признаются: органи­зации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не при­знаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.

Налогоплательщики объединены в две категории, различающиеся объек­том налогообложения, порядком исчисления и уплаты ЕСН [ст. 235 НК РФ].

К первой категории налогоплательщиков — лицам, производящим выплаты физическим лицам, относятся:

             -     организации - юридические лица, образованные в соответствии
с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические    лица,    компании    и    другие    корпоративные    образования,

обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответ­ствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на терри­тории Российской Федерации [п. 2 ст. 11 НК РФ]. Например, филиал иностранной компании, созданный на территории РФ, является на­логоплательщиком единого социального налога, если он производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

- индивидуальные предприниматели;

            - физические     лица,        не        признаваемые      индивидуальными предпринимателями.

Ко второй категории налогоплательщиков, то есть тех, кто самосто­ятельно обеспечивает себя работой, относятся индивидуальные пред­приниматели и адвокаты. Налогоплательщики, относящиеся ко вто­рой категории, то есть указанные в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, не уплачивают налог в части сумм, зачисляемых в ФСС РФ [п. 1 ст. 245 НК РФ].

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режи­мы - систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз­водителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систе­му налогообложения.    

      Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ], в связи с введением такой деятельности единый социальный налог не уплачивают, но для них сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщикам в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.        

Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.    

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работни­ком, в соответствии с которым, работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции. Обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным догово­ром, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащи­ми нормы трудового права, своевременно и в полном размере выпла­чивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично вы­полнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудово­го распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник [ст. 56 Трудового кодекса РФ].

       Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществле­ния работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с за­конами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и тру­довыми договорами.

Состав расходов на оплату труда для целей налогообложения оп­ределен ст. 255 НК РФ. К объекту налогообложения по ЕСН относятся также выплаты по гражданско-правовому договору, предметом которого является вы­полнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ранее действовавшим порядком уплаты страхо­вых взносов в социальные внебюджетные фонды на вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, ис­ключая вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или ока­зание услуг, страховые взносы не начислялись.

Вместе с тем к выплатам, производимым по гражданско-правовым договорам, неприменимы положения ст. 238 НК РФ, устанавливаю­щие перечень сумм, не подлежащих налогообложению, так как в этих положениях речь идет о выплатах в пользу работников — лиц, рабо­тающих по трудовым договорам.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообло­жению все виды установленных законодательством РФ, законодатель­ными актами субъектов РФ, решениями представительных органов ме­стного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

При заключении гражданско-правового договора налогоплательщику следует разграничивать собственно размер вознаграждения и иные вы­платы, связанные с оплатой инвентаря, материалов и т.п.

     Вознаграждение исполнителя, подлежащее налогообложению еди­ным социальным налогом, может трактоваться в узком смысле: толь­ко как собственно вознаграждение без учета компенсации издержек. Гражданский кодекс различает вознаграждение и компенсацию из­держек.

В случае если понятию «выплата» придавать широкую трактовку, то есть рассматривать его как любую выплату, начисленную физическо­му лицу на основании гражданско-правового договора, можно обратить­ся к ст. 237 НК РФ, согласно которой в налоговую базу включаются

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров