Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Самые новые

Значок файла Выемочно-погрузочные работы и транспортирование горной массы карьеров: Лабораторный практикум / Сост. Б.П. Караваев; ГОУ ВПО «СибГИУ». – 2003 (4)
(Методические материалы)

Значок файла Проект кислородно-конвертерного цеха. Метод. указ. / Сост.: И.П. Герасименко, В.А. Дорошенко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2004. – 25 с. (4)
(Методические материалы)

Значок файла Веревкин Г.И. Программа и методические указания по преддипломной практике. Методические указания. СибГИУ. – Новокузнецк, 2002. – 14 с. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Программа и методические указания по производственной специальной практике / Сост.: И.П. Герасименко, В.А. Дорошенко: СибГИУ. – Новокузнецк, 2004. – 19 с. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Определение величины опрокидывающего момента кон-вертера (2)
(Методические материалы)

Значок файла Обработка экспериментальных данных при многократном измерении с обеспечением требуемой точности. Метод. указ. к лабораторной работе по дисциплине «Метрология, стандартизация и сертификация» / Сост.: В.А. Дорошенко, И.П. Герасименко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2004. – 20 с. (8)
(Методические материалы)

Значок файла Методические указания по дипломному и курсовому проектированию к расчету материального баланса кислородно-конвертерной плавки при переделе фосфористого чугуна с промежуточным удалением шлака / Сост.: В.А._Дорошенко, И.П _Герасименко: ГОУ ВПО «СибГИУ». – Новокузнецк, 2003. – с. (8)
(Методические материалы)


Заказ научной авторской работы

Способы уклонения от уплаты налогов с помощью иных методов

Часто для уменьшения налога на прибыль и НДС предприятия используют так называемые затратные договоры. Деньги по ним перево­дятся в подставные фирмы, где обналичиваются и «черным налом» воз­вращаются к заинтересованным лицам. Однако налоговые органы и органы налоговой полиции хорошо знают принцип работы таких схем. Как правило, обналичивающая фирма зарегистрирована по утерянно­му или похищенному паспорту либо документу умершего, или пропав­шего без вести, или безвестно отсутствующего лица. Подтвердить во время встречных проверочных действий уплату налогов в большинстве случаев возможности не представляется. В результате достаточным бы­вает доначисления НДС, налога на прибыль и соответствующих пеней и штрафов. Органы налоговой полиции при наличии достаточных дан­ных рассматривают такие материалы в порядке ст. 109 УПК РСФСР и в случае наличия необходимых условий возбуждают уголовные дела со­гласно соответствующим частям ст. 199 УК РФ. В случае отказа в воз­буждении уголовного дела материалы направляются в налоговые орга­ны для взыскания сумм сокрытых налогов, штрафных санкций и пеней.

Другим часто встречающимся способом уклонения от уплаты налогов является отражение в бухгалтерском учете предприятиями роз­ничной торговли, осуществляющими расчеты наличными, выручки не в полном объеме. Данный способ также достаточно часто выявляется опытными сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов, и не только методами контрольной закупки. Итог закономерен - доначисление соответствующих налогов и штрафных санкций.    

Еще одним способом сокращения налоговой базы является уменьшение налогоплательщиком в заявительных документах для уплаты единого налога на вмененный доход показателя «общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности». Ведь во многих субъект Российской Федерации сумма единого налога рассчитывается учетом установленной ставки значения базовой доходности, физических показателей, а также повышающих (понижающих) коэф­фициентов базовой доходности, учитывающих степень влияния того или иного фактора (места деятельности, вида деятельности) на ре­зультат предпринимательской деятельности. Таким образом, заниже­ние количественных характеристик общей площади, используемой налогоплательщиком для осуществления предпринимательской дея­тельности, приводит к иному порядку исчисления налога, а факти­чески — к неуплате его части /7/.

Отношение государства к оптимизации налогообложения.

Налоговые власти отдельных стран время от времени предприни­мают специальные «тематические» расследования, имеющие своей целью оценить масштабы оптимизации налогообложения в отдель­ных отраслях экономики и сферах деятельности (по отдельным видам сделок и операций), выявить наиболее распространенные методы и приемы оптимизации, а также определение грани уклонения от нало­гов и оптимизации.

Среди методов ограничения налогового планирования, предпри­нимаемых различными государствами, можно отметить следующие:

а)                законодательные ограничения: установление определенных организационных и процедурных правил налогового планирования, введение так называемых штрафных налогов (например налога на неразумное аккумулирование прибыли в США), ликвидация пробелов в законодательстве, установление новых обязанностей налогоплатель­щиков, совершенствование правил налогообложения и др.;

б)                административное воздействие: контрольные процедуры, юрис-дикционные полномочия, судебное преследование;

в)                судебные доктрины:

-                    существо над формой — equity above the form — определение налоговых последствий мнимых сделок, если форма сделки не соот­ветствует отношениям, которые фактически реализуются между сто­ронами по сделке, возникают налоговые последствия, соответствую­щие существу сделки или реально возникшим отношениям, которые стороны могли и не предполагать;

-                   деловая цель — сделка может быть признана недействитель­ной, если не достигает деловой цели;

-                   делка по шагам — step transactions — служит для определе­ния налоговых последствий притворных сделок. Притворной назы­вается сделка, заключаемая сторонами для вида, с целью прикрыть другую сделку, которую стороны в действительности желали заклю­чить. Сущность этой доктрины сводится к тому, что суд при рассмот­рении конкретной сделки «устраняет» промежуточные операции, про­веденные сторонами, и рассматривает реально достигнутые итоги. Налогоплательщики нередко дробят сделку, связанную с существен­ными налоговыми последствиями, на ряд промежуточных сделок, по­зволяющих достигнуть требуемого результата с гораздо меньшими на­логовыми последствиями.

Налоговая оптимизация — это фактически использование пробе­лов в действующем законодательстве с целью уменьшения налоговых платежей. С нашей точки зрения, налоговое законодательство долж­но быть таким, чтобы максимально уравнивать возможности каждого налогоплательщика по использованию схем минимизации.

Небогатые фирмы обычно практически не минимизируют налого­вые платежи, так как на это у них нет денег. Оптимизировать же нало­гообложение на свое усмотрение — занятие довольно опасное. Со­держать специалиста в данной области или обращаться в фирмы, оказывающие услуги по оптимизации налогообложения - достаточ­но дорогое удовольствие. Оптимизация налогообложения имеет смысл только тогда, когда затраты на ее осуществление меньше, чем сэко­номленные налоги и риск того, что налоговые органы не примут пози­цию налогоплательщика. Поэтому и минимизируют налоговые плате­жи, как правило, фирмы со средними и большими оборотами.

Следует отметить, что налоговая оптимизация ставит налогопла­тельщиков в неравные условия в конкурентной борьбе. Ведь неболь­шая фирма, производящая продукцию и не имеющая больших оборо­тов и средств для оптимизации, находится в менее выгодных и благоприятных условиях, чем ее более крупный конкурент, произво­дящий аналогичную продукцию, использующий схемы минимизации налоговых платежей и платящий меньшие налоги, что позволяет ему реализовывать продукцию дешевле.

Поэтому в интересах государства следует защищать мелкие фир­мы, делать все возможное для устранения возможностей для оптими­зации налогообложения, соответствующим образом прорабатывая налоговые законопроекты. В то же время часть вторая НК РФ дает налогоплателыцикам не меньшие возможности для создания схем оптимизации налогообложения, чем прежнее налоговое законодательство.

Необходимо отметить, что руководство многих западных фирм,  открывших в Российской Федерации свои представительства, считает, что схемы оптимизации налогообложения в целях безопасности бизнеса лучше всего не использовать. В области налогообложения такие фирмы следуют лозунгу: «быть белее белого», то есть быть максимально прозрачными для российских налоговых и правоохранительных органов, даже если это приносит убытки самой компании.

В заключение отметим, что при попытках пресечения налоговыми и правоохранительными органами некоторых форм оптимизации на­логообложения нельзя забывать о том, что налогоплательщик имеет право использовать все доступные методы, в том числе пробелы и неясности в законодательстве, для сокращения платежей в бюджет.

 Грань между уклонением от уплаты налогов и оптимизацией налогообложения. Налогоплательщикам следует иметь в виду, что при проведении операций по оптимизации налогообложения грань между внешне за­конными действиями и налоговыми правонарушениями и преступле­ниями является весьма зыбкой. Возникает вполне естественный во­прос: как провести черту между законными и незаконными действиями? Ведь некоторые схемы оптимизации налогообложения являются впол­не легитимными, в то время как другие приводят к наказуемым пра­вонарушениям и преступлениям.

Ответ заключается в следующем. В случае наличия в действиях налогоплательщиков признаков, указывающих на составы налоговых правонарушений (раздел IV, глава 16 части первой НК РФ) или преступлений (ст. 198 и 199 УК РФ), используемая схема оптимизации налогообложения является нелегитимной. Иными словами, уклоне­ние от уплаты налогов является противоправным действием, оптими­зация налогообложения — правомерное действие. Отметим, что одна и та же схема оптимизации налогообложения может одновременно содержать элементы легальности и незаконности.

 

 

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров