Заказ работы

Заказать
Каталог тем

Самые новые

Значок файла Пределы: Метод. указ./ Составители: С.Ф. Гаврикова, И.В. Касымова.–Новокузнецк: ГОУ ВПО «СибГИУ», 2003 (3)
(Методические материалы)

Значок файла Салихов В.А. Основы научных исследований в экономике минерального сырья: Учеб. пособие / СибГИУ. – Новокузнецк, 2004. – 124 с. (2)
(Методические материалы)

Значок файла Дмитрин В.П., Маринченко В.И. Механизированные комплексы для очистных работ. Учебное посо-бие/СибГИУ - Новокузнецк, 2003. – 112 с. (5)
(Методические материалы)

Значок файла Шпайхер Е. Д., Салихов В. А. Месторождения полезных ископаемых и их разведка: Учебное пособие. –2-е изд., перераб. и доп. / СибГИУ. - Новокузнецк, 2003. - 239 с. (4)
(Методические материалы)

Значок файла МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЧАСТИ ДИПЛОМНЫХ ПРОЕКТОВ Для студентов специальности "Металлургия цветных металлов" (2)
(Методические материалы)

Значок файла Учебное пособие по выполнению курсовой работы по дисциплине «Управление производством» Специальность «Металлургия черных металлов» (110100), специализация «Электрометаллургия» (110103) (2)
(Методические материалы)

Значок файла Контрольные задания по математике для студентов заочного факультета. 1 семестр. Контрольные работы №1, №2, №3/Сост.: С.А.Лактионов, С.Ф.Гаврикова, М.С.Волошина, М.И.Журавлева, Н.Д.Калюкина : СибГИУ. –Новокузнецк, 2004.-31с. (6)
(Методические материалы)


Заказ научной авторской работы

Потенциальные возможности использования налоговых ставок для развития механизма исчисления налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование

Ставка налога в любом случае должна применяться к той части обла-
гаемого дохода, которая осталась после уменьшения общего дохода на раз-
личные вычеты.
Более справедливой представляется прогрессивная система ставок. На-
лог на доходы физических лиц является одним из инструментов регулирова-
ния социально-экономического положения общества. И объем поступлений от
121 Лобанова Е.В. Система налогообложения физических лиц и перспективы ее развития: Дис. … канд. экон.
наук: 08.00.10 / Москва: 1999. С. 63.
122 Гаджиев Р. Г. Прямое налогообложение в России и пути его совершенствования: Дис. … канд. экон. наук:
08.00.10 / Финансовая академия при Правительстве РФ. – М.: 2001. С. 155.
123 Шварц П. Г. Механизмы реализации государственной политики налогообложения физических лиц в Рос-
сии: Дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Ростовский государственный экономический университет (РИНХ). –
Ростов-на-Дону – 2002 г.С. 87-88.
124 Грачев М.С. Подоходный налог с населения и его социальная роль: Дис. … канд. эк. наук: 08.00.01 / Санкт-
Петербургский Государственный Университет. – СПб.: 1998 г. – 154.С. 153, 154.
134
него в бюджеты зависит от его справедливости и обоснованности установле-
ния отдельных элементов.
Наиболее объективной представляется шкала, при которой ставка будет
расти непрерывно при увеличении дохода на 1 рубль. При этом сохраняется
ступенчатость – на каждый рубль облагаемого дохода применяется отдельная
ставка, которая с увеличением дохода будет расти убывающими темпами. Та-
ким образом, предлагается регрессивная форма ступенчатой непрерывно про-
грессивной шкалы налога на доходы физических лиц. У А. Дж. Коэна Стюар-
та нечто подобное называлось дегрессивной прогрессией125.
В предлагаемой шкале ставок минимальная ставка должна применяться
к первому рублю и только к нему. Максимальная ставка не должна расти до
100% - это была бы утопия. Нужен тот максимум, до которого она могла бы
увеличиваться. Поэтому в связи с тем, что налог на доходы физических лиц и
налог на прибыль организаций имеют много общих черт, предлагается сде-
лать пределом роста ставки налога на доходы физических лиц максимальный
размер ставки налога на прибыль. Кроме того, у налога на прибыль и у налога
на доходы физических лиц одинаковая сущность дохода, лежащего в основе
их объектов налогообложения – это результат труда человека или работы
предприятия.
Это предложение подкрепляется также тем, что с социально-
философской точки зрения работники не должны облагаться б?льшим нало-
гом, чем организации, в которые они объединяются для получения того же
дохода. Организация – это объединение людей, созданное с целью более эф-
фективного использования их труда для получения б?льшего дохода, нежели
тот, который они могли бы получать по отдельности. Таким образом, органи-
зация даёт преимущества над индивидуальным трудом.
Кроме того, организация – это ещё и более устойчивый субъект эконо-
мических и производственных отношений. Поэтому максимальная ставка на-
125 См. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. Киев, 1987.С.88.
135
лога на доходы физических лиц не должна быть больше, чем общая ставка на-
лога на доходы организаций (налога на прибыль), а в оптимальном варианте
должна быть равна ей. Человек, получающий доход, облагаемый по макси-
мальной ставке, должен обладать с философско-психологической точки зре-
ния не менее устойчивым положением, чем организация. В качестве такой
максимальной ставки предлагается условно принять, применяющуюся с 1 ян-
варя 2002 года ставку налога на прибыль организаций в 24%.
Налог на доходы физических лиц – это налог, имеющий не только фис-
кальное значение, но и психологическое содержание. Поэтому 24% для до-
полнительных доходов наиболее богатых налогоплательщиков выглядят более
справедливо, нежели эта ставка была бы больше ставки налога на прибыль
для обычных организаций.
Конечно, возникает вопрос о величине ставки налога на прибыль в от-
рыве от налога на доходы физических лиц, и этот вопрос обоснован. Ответ на
него прост: это тоже элемент регулирования, который в очередной раз пока-
зывает взаимосвязь налогов в налоговой системе. Государство находит нуж-
ное соотношение фискальной, регулирующей и стимулирующей роли налогов
и на основе этого вносит соответствующие изменения в налоговую систему.
После определения максимальной ставки налога на доходы физических
лиц необходимо определить уровень дохода, начиная с которого она будет
применяться как единая. Такой подход наиболее обоснован, так как поиск
размера максимального в стране дохода для применения к нему максимальной
ставки является теоретической утопией, разрешение которой представляется
сложным не только в теории, но и на практике. Кроме того, наличие твердой
процентной ставки налога на доходы физических лиц, применяемой с очень
большого дохода, будет являться дополнительным стимулом зарабатывать
больше или показывать б?льший доход, что само по себе будет выполнять
важные регулирующие функции. Суть последнего заключается в том, что про-
грессия значений ставки будет остановлена, но абсолютный размер налога со
136
все большего дохода будет продолжать увеличиваться, т.к. абсолютное значе-
ние постоянной доли от все возрастающего числа возрастает теми же темпа-
ми, что на прямую не осознается большинством авторов. Поэтому в любом
случае при увеличении размера облагаемого дохода будет расти абсолютный
размер исчисленного налога, а темп роста абсолютного размера налога, посто-
янно меняясь, демонстрирует собой особое регулирующее значение налога на
доходы физических лиц, заключающееся в стимулировании получения все
большего дохода (насколько подоходный налог как регулирующий инстру-
мент вообще в состоянии это делать), поддержке тех, кто получает ниже сред-
него уровня, тех, кто имеет средний уровень дохода и людей с любым другим
уровнем дохода. Последнее особенно важно.
Таким образом, шкала ставки налога на доходы физических лиц должна
делиться на две части: для дохода меньше максимального применяется рег-
рессивная форма ступенчатой непрерывно прогрессивной шкалы, а для дохо-
да, превышающего максимальный уровень, применяется единая максимальная
ставка.
Уровень, с которого применяется максимальная налоговая ставка может
быть:
1) либо как средний чистый доход 10% самых богатых людей страны,
т.е. использовать сущность децильного коэффициента. Децильный коэффици-
ент показывает уровень расслоения по доходам, существующий в обществе;
представляет собой отношение уровня душевого дохода 10% населения с наи-
высшими доходами к уровню душевого дохода 10% населения с наименьши-
ми доходами;
2) либо как средний реальный располагаемый доход населения;
3) либо как уровень дохода, начиная с которого человек, который его
получает, считается богатым в соответствии с методологией ВЦИОМ. Однако
и эта величина относится к субъективно установленным и может быть приня-
137
та условно на любом уровне в зависимости от политической воли законодате-
ля.
Недостатком использования среднего уровня дохода 10% самых бога-
тых является то, что здесь могут перемешиваться величины доходов разных
слоёв общества по уровню обеспеченности, а это недопустимо, так как суще-
ствует, исходя из регулирующей и психологической сущности налога на до-
ходы физических лиц, принцип неодинаковости налогообложения разных со-
циальных групп населения. Этот принцип также вытекает из принципа верти-
кальной справедливости. Более точным является третий подход, однако он
тоже может быть субъективным. В любом случае величина максимального
уровня дохода может устанавливаться, исходя из его фискальных интересов и
в соответствии с отмеченными выше принципами.
В данном случае для определения дохода, с которого будет использо-
ваться ставка 24%, воспользуемся данными о нижней границе доходов 1% са-
мых богатых семей России в 2002 году – это 4’000 долларов в месяц126. Ус-
ловно примем эту величину в размере 120 тыс. руб. в месяц (4’000 долларов
по условному курсу 30 рублей за доллар), что в год составляет 1’440 тыс. руб.
В связи с приблизительностью расчета примем эту цифру как условную вели-
чину.
Возможна альтернатива с теми же объективными элементами. Она свя-
зана с установлением твердой ставки налога на доходы физических лиц, начи-
ная с исключительно большого уровня дохода, причем максимальная ставка
налога на доходы физических лиц должна быть также исключительно высо-
кой. Например, верхняя ставка – 90%, максимальный доход – 10 млн. рублей в
год. С фискальной точки зрения здесь можно подобрать оптимальный вари-
ант. Положительным моментом этой альтернативы является то, что доходы
минимум 99,99% налогоплательщиков будут облагаться по прогрессивной
шкале.
126 Игорь Березин Распределение доходов населения России – 02 Аналитическое видение.
http://www.marketologi.ru/lib/berezin/income02.html.
138
Теперь необходимо подобрать минимальную ставку, которая будет
применяться в предложенной форме прогрессии к первому рублю чистого на-
логооблагаемого дохода и только к нему. Она должна показывать нижнюю
границу изъятия, т.е. величину налоговой нагрузки на минимальный облагае-
мый доход (он же чистый доход).
Величина нижнего предела налоговой ставки при прогрессии имеет
больше психологическое значение. Особенно это проявляется в предлагаемой
форме прогрессии. В рассматриваемой шкале минимальная ставка может быть
сколько угодно маленькой, но не нулевой. Однако с фискальной точки зрения
это не целесообразно, кроме того, как правило, некоторая часть доходов все
равно остаётся не учтенной.
Надо сказать, что 13% ставка экономически состоит из 12% самого на-
лога на доходы физических лиц и 1%, который до 01.01.2001 вычитался из на-
логовой базы по подоходному налогу как отчисления в ПФР.
Ввиду сказанного целесообразно указать на то, что ставка в 12% годо-
вых равняется 1% изъятия из каждого месячного дохода налогоплательщика,
что психологически может быть воспринято крайне низкой долей и принято
без протестов.
Таким образом, минимальная ставка в размере 12% представляется наи-
более оптимальной. Однако её размер может быть и иным, что зависит от ре-
гулирующего и фискального содержания, закладываемого в эту налоговую
ставку.
Для расчета величины ставки налога на доходы физических лиц на каж-
дый отдельный рубль дохода предлагается следующая формула:
это её общий вид,
y=ymin+(k(x-1))1/2, где
y – индивидуальная ставка налога на доходы физических лиц на x-ый
рубль налоговой базы;
ymin – минимальная ставка налога на доходы физических лиц;
139
x – величина налогооблагаемого дохода;
k – коэффициент, рассчитываемый исходя из максимальных значений
параметров.
В связи с тем, что все параметры формулы, а именно: «ymin» и «x», могут
быть любым образом изменены, для расчета коэффициента «k» необходимо
использовать следующую формулу.
k = (y max – y min)2 / (х max – 1), где
ymax – размер максимальной индивидуальной ставки налога;
хmax – размер налогооблагаемого дохода, к которому применяется мак-
симальная ставка.
Произведем расчет коэффициента «k» для принятых выше параметров.
k = (24% – 12%)2 / (1’440’000,00 – 1),
k = 1,00000069444493 *10-8.
Если вместо регулируемых параметров подставить их значения, опреде-
лённые выше, получим следующую формулу:
y=0,12+(1,00000069444493 *10-8(x-1))1/2.

 

     Ниже Вы можете заказать выполнение научной работы. Располагая значительным штатом авторов в технических и гуманитарных областях наук, мы подберем Вам профессионального специалиста, который выполнит работу грамотно и в срок.


* поля отмеченные звёздочкой, обязательны для заполнения!

Тема работы:*
Вид работы:
контрольная
реферат
отчет по практике
курсовая
диплом
магистерская диссертация
кандидатская диссертация
докторская диссертация
другое

Дата выполнения:*
Комментарии к заказу:
Ваше имя:*
Ваш Е-mail (указывайте очень внимательно):*
Ваш телефон (с кодом города):

Впишите проверочный код:*    
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров