Заказ работы

Заказать
Каталог тем
Каталог бесплатных ресурсов

Путь в никуда

 Путь в никуда

\\ Компаньон. -2004. -№12.

Сергей Мишутин

Введение НДС-спецсчетов - результат бездействия до 2003 г. государства в реформировании НДС, его недоверия к бизнес-структурам и политического противостояния Минфина и ГНАУ

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

  О том, что НДС нужно реформировать или даже заменять другим налогом, аналитики и бизнесмены всерьез заговорили в 1999-2000 годах. В тот период, как снежный ком, стала нарастать задолженность бизнеса перед государством по НДС и государства перед бизнесом по возмещению НДС. В 2002 г., когда задолженность по возмещению НДС превысила 6 млрд. грн., бизнес, лишенный существенной части своих оборотных средств, начал активно продвигать вопрос о том, что с «проблемой НДС» «нужно что-то делать». На проблему с возмещением НДС обратил внимание и Международный валютный фонд. Поначалу от государства ответной реакции не последовало. По грустной традиции многие вопросы в Украине, как, например, с тем же отмыванием денег, начинают решаться лишь в последний момент, когда ситуация становится критической. Чуть позже появилась идея Николая Азарова (на тот момент главы Государственной налоговой администрации Украины) реструктуризировать долг в НДС-облигации. Идея не нашла поддержки ни у предпринимателей (НДС-облигациями оборотные средства не пополнишь), ни у президента (как заявил Л. Кучма, данная инициатива не решает проблему, а лишь откладывает ее решение). При отсутствии консенсуса проблема просто «зависла». Но в 2003 г. ситуация таки переросла в критическую. Несмотря на то, что за прошлый год впервые за последнюю пятилетку налоговикам, в основном административными мерами, удалось сократить и сумму общих остатков по возмещению НДС (на 100 млн. грн., до 7,4 млрд. грн.) и сумму просроченной задолженности (на 400 млн. грн., до 2,5 млрд. грн.). Именно ситуация с возмещением НДС в минувшем году стала краеугольным камнем для начала реформирования этого проблемного налога. Во-первых, в 2003 г. произошел резкий скачок суммы заявленной украинскими субъектами хозяйствования к возмещению НДС (если в 2002 г. украинские компании просили вернуть 16,6 млрд. грн., то в 2003 г. - уже 21,2 млрд. грн.). Соответственно существенно возросли и суммы возмещенного НДС (в 2003 г. возмещено 21,5 млрд. грн.). Во-вторых, возросло количество обнаруженных фиктивных возмещений НДС. За 2003 г. по материалам документальных проверок налоговыми органами была уменьшена сумма необоснованно заявленного к возмещению НДС почти на 1 млрд. грн. В-третьих, сумма реально собранного в госбюджет НДС упала также почти на миллиард гривен (с 13,5 до 12,6 млрд. грн.). А долг бизнеса перед государством по НДС вплотную приблизился к отметке 10 млрд. грн. (практически 70% от общего налогового долга перед государством). Вот с такими результатами и с неоправданно высоким планом поступлений по НДС на 2004 г. (18,36 млрд. грн.; власть явно наращивает долю косвенных налогов в доходах государственного и сводного бюджетов) государство вступило в 2004 г. Правда, несмотря на протесты бизнеса, правительству в одностороннем порядке удалось взять тайм-аут с долгами по возмещению НДС. Ст. 12 госбюджета легализовала идею Азарова по НДС-облигациям. Логика мышленияА дальше власть занялась решением проблемы «эффективности администрирования». Почему растет задолженность бизнеса по НДС перед государством? «Потому что предприятия используют средства, начисленные для уплаты НДС, для производственных целей, - отвечает чиновник Минфина. - А когда приходит время выполнять обязательства перед госбюджетом, деньги уже потрачены». Вывод: дабы не было искушения потратить сумму, составляющую сальдо по счету №68 (сумму обязательств по НДС перед государством), нужно заранее «отделить» ее от предпринимателя. Один из основных тезисов, которые выдвигает бизнес против введения НДС-счетов, - посягательство на принципы права собственности и свободного распоряжения этой собственностью, гарантированные Конституцией Украины. Так, например, Американская торговая палата в Украине уже сделала официальное заявление о том, что «механизм использования НДС-счетов фактически ограничивает законные права налогоплательщиков и предусматривает запрет свободного распоряжения налогоплательщиками денежными средствами, которые находятся на таких счетах». В то же время, парируют представители Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции, средства, начисленные к уплате по НДС, не являются собственностью предприятий - это обязательства перед бюджетом. Почему растет задолженность по возмещению НДС и требования к возмещению? Из-за преступной связи бизнесмена и чиновника налоговой - считают в Минфине. А потому данную связь нужно минимизировать. Здесь, кстати, сработал и политический фактор: между Минфином и ГНАУ уже шла довольно серьезная борьба за влияние на систему госфинансов, и министр финансов Николай Азаров был напрямую заинтересован в политическом ослаблении налоговой. С одной стороны, авторы идеи правы в том, что волюнтаризм ГНАУ пора было прекращать. Как заявлял народный депутат Сергей Терехин, из многих регионов идут жалобы предпринимателей о том, что налоговики требуют взятки за возможность возмещения НДС. И даже если отбросить этот вопрос в сторону, неравномерность возмещения НДС очень четко видна по показателям работы разных предприятий. В то время как по закону ее быть просто не должно. Так, например, задолженность по возмещению НДС перед ОАО «Отель «Премьер Палац» на 01.11.2003 г. составила 12,7 млн. грн., перед корпорацией НПИГ «Интерпайп» - 10,4 млн. грн. (хотя обороты «Интерпайпа» и одной гостиницы просто несравнимы). Сумма задолженности государства по возмещению НДС перед ДМЗ им. Петровского была в 17,5 раза (!) выше, чем задолженность перед ДМК им. Дзержинского (при том, что оба предприятия довольно мощные, оба пребывают в плачевном финансовом состоянии, оба были недавно приватизированы). Для того чтобы еще сильнее ослабить влияние налоговой на администрирование НДС, по информации источников в Кабмине, в недрах правительства готовится законопроект об автоматическом перечислении НДС, детали которого пока не раскрываются. С другой стороны, убеждены эксперты, снижение всевластия чиновника ГНАУ министр финансов Азаров и президент Л. Кучма (совместное постановление Кабмина и НБУ №359 было направлено на выполнение указа президента №259) пытаются осуществить за счет предпринимателей. НДС-счета: прогнозы государстваПо прогнозам Минфина, наиболее серьезные затраты налогоплательщиков при использовании спецсчетов будут связаны... с расходами на бумагу и программное обеспечение операций со счетами. Но, убеждены чиновники, при теперешнем состоянии украинской платежной системы эти затраты будут минимальными. К тому же, считают представители Министерства финансов, из 380 тысяч плательщиков НДС со значительными трудностями столкнутся не более 10 тысяч - самые крупные предприятия типа ТД «Газ Украины» или ГП «Энергорынок». Предвидя возможные протесты предпринимателей по поводу негативных последствий постановления №359, правительство обещает в ближайшее время внести на рассмотрение парламента законопроекты о введении кассового метода учета НДС и о снижении ставки налога до 17%. По прогнозу главы Госкомпредпринимательства Юрия Авксентьева, введение отдельных текущих счетов для уплаты налога на добавленную стоимость потребует от предпринимателей на первом этапе дополнительных затрат в размере 2-3%. Правда, впоследствии данные затраты уменьшатся, - полагает господин Авксентьев. Как считают чиновники, введение спецсчетов позитивно повлияет на процесс бюджетного возмещения НДС экспортерам. От введения спецсчетов, по мнению чиновников, выиграют и банки. Суммы на спецсчетах и ранее находились (на текущих счетах) в этих же банках, но теперь они перейдут в полное распоряжение банка до определенного срока уплаты налога. Причем у банка будет четкая информация о сроке нахождения и сумме средств в его распоряжении, что позволит финансовым институтам более взвешенно распоряжаться имеющимися в наличии ресурсами. Последствия введения НДС-счетов на банковскую систему в НБУ оценивают двояко. С одной стороны, банки получат дополнительный ресурс - 400-500 млн. грн. Но с другой - из-за вымывания оборотных средств у заемщиков могу возникнуть проблемы со своевременным погашением кредитов. НДС-счета: прогнозы бизнесаПо мнению Американской торговой палаты, «изъятие из оборота предприятий денежных средств, аккумулированных на НДС-счетах, приведет к уменьшению в целом их финансовых ресурсов и необходимости использования привлеченных средств, что в конечном итоге повлечет подорожание кредитных ресурсов, повышение цен на продукцию и соответственно рост инфляции». Президент группы компаний AVentures Владимир Колодюк заметил «&», что введение НДС-счетов негативно повлияет на бизнес по причине сокращения оборотных средств компаний. Также, по мнению господина Колодюка, «возрастут транзакционные издержки, связанные с ведением бизнеса. А именно, вдвое увеличится количество счетов в банках и объем платежной документации, возрастут затраты, связанные с проведением платежей. Усложнится бухгалтерский и налоговый учет и соответственно увеличатся затраты (в т. ч., на дополнительный персонал) по ведению учета». Глава Украинской зерновой ассоциации Владимир Клименко считает, что данный шаг правительства может негативно повлиять на работу предприятий аграрно-промышленного комплекса. По мнению представителей Национальной ассоциации развития торговли и сервиса (НАРТС), введение специальных счетов для уплаты налога на добавленную стоимость усложнит процедуру возврата магазинами покупателям средств за приобретенный бракованный товар. Как отмечают банкиры, введение спецсчетов серьезно не повлияет на ликвидность банков и размер ставок на рынке межбанковского кредитования. По оценке председателя правления Украинского кредитно-торгового банка Александра Соколова, введение НДС-счетов может благоприятно отразиться на ликвидности банков в целом, что связано с увеличением остатков на дополнительных текущих счетах ввиду ограниченного режима их использования. Вместе с тем, по словам банкира, следует учесть возможную частичную тенизацию субъектами хозяйственной деятельности расчетов по операциям, облагаемым НДС. НДС-счета: неурегулированные моментыКак прокомментировала «&» заместитель директора ООО «Баланс Бизнес Букс» Светлана Коломиец, с помощью спецсчетов государство хочет контролировать поступление сумм налогов на счета предприятий и прекратить предоставление рассрочек по уплате НДС, но самой процедуры работы спецсчетов еще нет. «Совместное постановление Кабмина и Нацбанка №359 от 24.03.04 г. содержит только общие фразы по данному вопросу. Некоторые нормы указа президента по спецсчетам также достаточно спорны. А потому пока что довольно сложно прогнозировать, как это отразится непосредственно на бизнесе. Сейчас можно с уверенностью сказать, что введение спецсчетов для начала добавит только бумажной работы, а в учете НДС пока не меняется фактически ничего».Как считают представители НАРТС, в системе НДС-счетов неурегулированными остаются вопросы расчетов с использованием корпоративных пластиковых карт; возврата предоплаты неплательщику НДС в случае неисполнения договора; возврата ошибочно зачисленных на спецсчет средств; процедуры не денежных расчетов. Представители Совета предпринимателей при Кабинете министров указывают на то, что механизм использования спецсчетов не предполагает возможности изъятия внесенных средств на спецсчет в случае ликвидации предприятия.Ассоциация украинских банков напоминает Кабмину, что сами банки также являются плательщиками НДС, но они не имеют текущих счетов в других банках. А корреспондентские счета (в других банках и НБУ) не приспособлены к отчетности по операциям с НДС. Кроме того, указывают банкиры, не предусмотрено, что должен делать плательщик в случае отсутствия на спецсчетах средств в связи с тем, что ему не был возмещен НДС из бюджета. По мнению банкиров, не урегулирован и механизм доступа налоговиков к спецсчетам. Так, согласно постановлению №359, для осуществления операций с НДС-счетом, не связанным с уплатой именно НДС, нужно подтверждение налоговой об отсутствии задолженности налогоплательщика по уплате НДС, но Закон «О банках и банковской деятельности» не предоставляет права доступа к банковским счетам органам налоговой службы. Стоит ли заменить НДС на налог с оборота или налог с продаж? Владимир Сиденко, директор экономических программ УЦЭПИ им. А. Разумкова:- Существенной разницы между НДС, налогом с продаж и с оборота я не вижу. Во-первых, наш НДС очень часто напоминает налог с оборота по характеру его формирования. Например, НДС на оплату коммунальных услуг - это фактически налог с оборота.В СССР мы же платили и налог с продаж, и налог с оборота. Но когда Украина начала самостоятельно строить свою налоговую базу, от них пришлось отказаться. Введение НДС было частично оправданно, поскольку Украина стремилась в Евросоюз, где используется именно НДС. Хотя сейчас в Украине реальная ставка по НДС из-за несовершенной методологии расчетов выше ставки налога с оборота.В принципе, НДС по своей сути должен стимулировать развитие отдельных отраслей экономики, которые имеют высокую добавленную стоимость. И если мы хотим его заменить тем же налогом с оборота, то нужно быть готовым к тому, что нам придется балансировать между первичными и обрабатывающими отраслями. Наталья Мартыненко, эксперт Международного центра перспективных исследований:- Это обойдется Украине очень дорого. Нужно будет потратить огромные средства на ликвидацию НДС и внедрение нового налога. Да и самим предпринимателям понадобится немало времени, чтобы адаптироваться к новым условиям игры.Много недостатков НДС существует не в самом налоге, а в системе его администрирования. И даже если сменить налог, все равно могут остаться отраслевые льготы, останется немало возможностей для уклонения от уплаты налога.Сейчас за замену НДС налогом с продаж выступают, например, виноделы, которые трижды платят НДС (при продаже товара предприятию вторичной переработки, при передаче продукции на реализацию, при продаже готового вина). Виктор Пинзеник, народный депутат, экс-вице-премьер-министр:

- НДС остается ключевым налогом, наполняющим украинский бюджет. Отказываться от него никто не будет. Даже если и гипотетически представить, что НДС заменят налогом с продаж, проблемы коррумпированности власти это не решит. Более того, если налог кумулятивный, то возникнет проблема уничтожения украинских фирм. Ведь импорт будет облагаться один раз, а отечественный товар - несколько, на всех стадиях, которые проходит продукт до полной его готовности. Если облагать налогом с продаж только последний продукт, то из-за той же теневой экономики государство просто не соберет этот налог в полной мере.



Размер файла: 395.5 Кбайт
Тип файла: doc (Mime Type: application/msword)
Заказ курсовой диплома или диссертации.

Горячая Линия


Вход для партнеров